Tổng quan về Công văn 2594/TCT-CS năm 2022

Công văn 2594/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về việc thực hiện giảm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo quy định tại Nghị định số 92/2021/NĐ-CP của Chính phủ. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án triển khai chính sách hỗ trợ thuế, tháo gỡ khó khăn cho hoạt động sản xuất kinh doanh bị ảnh hưởng bởi dịch bệnh Covid-19.

- Đối tượng áp dụng chính sách giảm thuế TNDN

Theo hướng dẫn, đối tượng được hưởng chính sách giảm 30% số thuế TNDN phải nộp của kỳ tính thuế năm 2021 bao gồm các tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh có phát sinh thu nhập chịu thuế, cụ thể:

• Doanh nghiệp được thành lập và hoạt động hợp pháp theo quy định của pháp luật Việt Nam.
• Các tổ chức được thành lập theo Luật Hợp tác xã.
• Đơn vị sự nghiệp công lập và ngoài công lập có phát sinh doanh thu từ hoạt động cung ứng dịch vụ, hàng hóa.
• Các tổ chức khác có hoạt động sản xuất kinh doanh có thu nhập chịu thuế TNDN.

- Điều kiện chi tiết để được giảm thuế TNDN năm 2021

Để được áp dụng mức giảm 30% số thuế TNDN phải nộp, người nộp thuế phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện khắt khe về doanh thu như sau:

• Doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2021 không vượt quá 200 tỷ đồng.
• Doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2021 phải giảm so với doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2019.
• Đối với trường hợp doanh nghiệp mới thành lập, doanh nghiệp thực hiện hợp nhất, sáp nhập, chia, tách trong kỳ tính thuế năm 2020 hoặc năm 2021 thì không áp dụng tiêu chí so sánh doanh thu với năm 2019 (chỉ cần đáp ứng điều kiện doanh thu năm 2021 không quá 200 tỷ đồng).

- Phương pháp xác định doanh thu làm căn cứ xét giảm thuế

Công văn hướng dẫn cụ thể cách thức tính toán doanh thu để xác định tính hợp lệ của đối tượng được giảm thuế:

• Doanh thu làm căn cứ xác định là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ bao gồm cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng theo quy định của Luật Thuế TNDN.
• Trường hợp doanh nghiệp hoạt động không đủ 12 tháng trong kỳ tính thuế năm 2021 (hoặc năm 2019 đối với trường hợp so sánh), doanh thu được xác định bằng doanh thu thực tế chia cho số tháng hoạt động thực tế và nhân với 12 tháng để quy đổi về doanh thu năm.

- Hướng dẫn kê khai và tự xác định số thuế được giảm

Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định số thuế TNDN được giảm khi tạm nộp hàng quý và khi thực hiện quyết toán thuế TNDN năm 2021:

• Doanh nghiệp thực hiện kê khai số thuế TNDN được giảm trên Phụ lục thuế TNDN được giảm ban hành kèm theo Nghị định số 92/2021/NĐ-CP cùng với Tờ khai quyết toán thuế TNDN.
• Khi thực hiện quyết toán, nếu số thuế tạm nộp hàng quý có sự chênh lệch so với số thuế phải nộp theo quyết toán năm, doanh nghiệp thực hiện xử lý theo quy định về quản lý thuế hiện hành.
• Doanh nghiệp phải tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các thông tin, số liệu kê khai để hưởng chính sách miễn giảm thuế.