Giới thiệu về Công văn 26040/CTHN-TTHT năm 2024

Công văn 26040/CTHN-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về việc kê khai và phân bổ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với chi nhánh hoạt động trên địa bàn thành phố Hà Nội. Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc làm rõ nghĩa vụ thuế, phương thức kê khai và nguyên tắc phân bổ thuế giữa trụ sở chính và chi nhánh phụ thuộc khác tỉnh.

Các căn cứ pháp lý áp dụng

Hướng dẫn tại Công văn dựa trên các văn bản pháp luật về quản lý thuế và thuế giá trị gia tăng hiện hành, bao gồm:

• Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng 6 năm 2019.
• Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế.
• Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29 tháng 9 năm 2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.

Nguyên tắc kê khai thuế GTGT đối với chi nhánh tại Hà Nội

Việc xác định chi nhánh có phải tự kê khai thuế GTGT hay thực hiện phân bổ thuế phụ thuộc vào mô hình hạch toán và tính chất hoạt động của chi nhánh đó:

• Trường hợp chi nhánh hạch toán độc lập: Chi nhánh có tư cách pháp nhân đầy đủ, tự hạch toán kế toán thì phải trực tiếp nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp tại Hà Nội nơi chi nhánh đặt trụ sở.
• Trường hợp chi nhánh hạch toán phụ thuộc:
  • Nếu chi nhánh phụ thuộc trực tiếp bán hàng, có phát sinh doanh thu, sử dụng hóa đơn riêng và theo dõi hạch toán đầy đủ thuế GTGT đầu vào, đầu ra thì chi nhánh phải tự thực hiện khai thuế GTGT và nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh tại Hà Nội.
  • Nếu chi nhánh phụ thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu (hoặc chỉ thực hiện hoạt động sản xuất, điều chuyển nội bộ theo ủy quyền của trụ sở chính) thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của doanh nghiệp.

Quy định về phân bổ thuế GTGT cho chi nhánh phụ thuộc

Đối với trường hợp doanh nghiệp có trụ sở chính tại tỉnh, thành phố khác nhưng có cơ sở sản xuất là chi nhánh phụ thuộc đóng tại Hà Nội, việc phân bổ thuế GTGT được thực hiện theo quy định tại Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC:

• Đối tượng áp dụng phân bổ: Người nộp thuế có hoạt động sản xuất, kinh doanh tại cơ sở sản xuất phụ thuộc khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính.
• Phương pháp xác định số thuế phân bổ: Số thuế GTGT phải nộp cho địa phương nơi có cơ sở sản xuất (Hà Nội) được xác định bằng 1% hoặc 2% trên doanh thu theo giá chưa có thuế GTGT của sản phẩm sản xuất ra hoặc sản phẩm cùng loại tại địa bàn Hà Nội.
• Quy trình thực hiện: Trụ sở chính của doanh nghiệp có trách nhiệm khai thuế GTGT tập trung cho toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm cả hoạt động của chi nhánh phụ thuộc tại Hà Nội). Khi nộp tờ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trụ sở chính, doanh nghiệp phải gửi kèm bảng phân bổ số thuế GTGT phải nộp cho các địa phương (Mẫu số 01-6/GTGT). Sau đó, doanh nghiệp thực hiện nộp số tiền thuế đã phân bổ vào ngân sách nhà nước của tỉnh, thành phố nơi có chi nhánh (Hà Nội).

Trách nhiệm tuân thủ của người nộp thuế

Để đảm bảo thực hiện đúng quy định và tránh các rủi ro pháp lý về thuế, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Rà soát kỹ lưỡng mô hình hoạt động thực tế của chi nhánh tại Hà Nội để áp dụng đúng phương thức kê khai (tự kê khai hay phân bổ tập trung).
• Thực hiện lập và nộp đầy đủ các tờ khai thuế, phụ lục phân bổ đúng thời hạn quy định của pháp luật về quản lý thuế.
• Trong quá trình thực hiện, nếu có vướng mắc phát sinh, doanh nghiệp cần chủ động liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp (Cục Thuế Thành phố Hà Nội hoặc Chi cục Thuế khu vực) để được hướng dẫn và giải quyết kịp thời.