Giới thiệu về Công văn 5812/CTHN-TTHT năm 2024

Công văn 5812/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2024 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến việc kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các dự án đầu tư nằm trên địa bàn tỉnh, thành phố khác nơi doanh nghiệp đặt trụ sở chính. Văn bản này giúp làm rõ phương thức áp dụng các quy định tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP và Thông tư 80/2021/TT-BTC, hỗ trợ người nộp thuế thực hiện đúng nghĩa vụ và tối ưu hóa quyền lợi hoàn thuế.

Quy định về địa điểm và mẫu tờ khai thuế GTGT đối với dự án đầu tư khác tỉnh

Theo hướng dẫn từ Cục Thuế TP. Hà Nội, việc kê khai thuế GTGT đối với dự án đầu tư tại địa bàn khác tỉnh được thực hiện theo các nguyên tắc cụ thể sau:

• Mẫu tờ khai áp dụng: Người nộp thuế phải sử dụng Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư theo Mẫu số 02/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC.
• Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế: Doanh nghiệp thực hiện nộp hồ sơ khai thuế GTGT của dự án đầu tư cho cơ quan thuế nơi có dự án đầu tư.
• Trường hợp đặc thù: Nếu dự án đầu tư do trụ sở chính trực tiếp quản lý thì doanh nghiệp thực hiện nộp hồ sơ khai thuế mẫu 02/GTGT tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của trụ sở chính.

Nguyên tắc bù trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư

Công văn hướng dẫn chi tiết về cơ chế xử lý số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư của dự án tại địa bàn khác tỉnh:

• Bù trừ với thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh: Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư khác tỉnh phải được bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện tại trụ sở chính.
• Giới hạn bù trừ: Mức bù trừ tối đa bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh tại trụ sở chính trong kỳ tính thuế tương ứng.
• Xử lý số thuế còn lại sau bù trừ: Sau khi thực hiện bù trừ, nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì doanh nghiệp được xem xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư theo quy định pháp luật.

Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Doanh nghiệp cần lưu ý các trường hợp không được áp dụng chính sách hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư khác tỉnh bao gồm:

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư.
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.

Trách nhiệm của người nộp thuế trong việc thực hiện kê khai

Để đảm bảo tính hợp pháp và tránh các rủi ro pháp lý về thuế, doanh nghiệp có dự án đầu tư khác tỉnh cần tuân thủ:

• Thực hiện phân loại, hạch toán riêng biệt chứng từ, hóa đơn đầu vào của dự án đầu tư với hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của trụ sở chính.
• Kê khai trung thực, chính xác và kịp thời các chỉ tiêu trên Tờ khai mẫu số 02/GTGT theo đúng kỳ tính thuế.
• Chủ động theo dõi số thuế GTGT đầu vào lũy kế để thực hiện thủ tục hoàn thuế hoặc bù trừ đúng thời hạn và đúng trình tự quy định.