Tổng quan về Công văn 2630/TCT-CS năm 2018

Công văn 2630/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), đặc biệt tập trung vào công tác kê khai, bù trừ và hoàn thuế GTGT đối với các dự án đầu tư của doanh nghiệp. Văn bản này giúp tháo gỡ các vướng mắc cho người nộp thuế và cơ quan thuế địa phương trong quá trình thực thi các quy định pháp luật về thuế.

Quy định về kê khai thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Công văn hướng dẫn chi tiết phương thức kê khai thuế GTGT đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư của doanh nghiệp như sau:

• Đối với cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, khi có dự án đầu tư mới tại cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với nơi đóng trụ sở chính, doanh nghiệp phải thực hiện kê khai riêng đối với dự án đầu tư.
• Doanh nghiệp sử dụng tờ khai thuế GTGT dành riêng cho dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT) để tập hợp riêng số thuế GTGT đầu vào của dự án.
• Trường hợp dự án đầu tư tại tỉnh, thành phố khác với nơi đóng trụ sở chính, doanh nghiệp cũng phải lập hồ sơ khai thuế riêng và nộp cho cơ quan thuế nơi có dự án đầu tư.

Nguyên tắc bù trừ và hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư

Cơ chế xử lý số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư được thực hiện theo nguyên tắc bù trừ trước khi xem xét hoàn thuế:

• Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư phải được bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện của trụ sở chính.
• Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì doanh nghiệp được xem xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.
• Trường hợp số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết dưới 300 triệu đồng thì được kết chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo của dự án đầu tư.

Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT dự án đầu tư

Công văn cũng lưu ý một số trường hợp cụ thể không áp dụng chính sách hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư, bao gồm:

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư.
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/07/2016 hoặc dự án sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng giá trị tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.

Ý nghĩa và hướng dẫn tổ chức thực hiện

Công văn 2630/TCT-CS đóng vai trò là cơ sở pháp lý giúp doanh nghiệp thống nhất phương án kê khai và quyết toán thuế, tránh các sai sót dẫn đến bị xử phạt hành chính hoặc bị từ chối hoàn thuế. Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương căn cứ vào tình hình thực tế của người nộp thuế để hướng dẫn thực hiện đúng quy định, đảm bảo quyền lợi hợp pháp của doanh nghiệp đồng thời phòng chống gian lận thuế hiệu quả.