Tổng quan về Công văn 2660/TCT-TNCN

Công văn 2660/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm tháo gỡ các vướng mắc trong quá trình xác định người phụ thuộc để tính giảm trừ gia cảnh khi tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Văn bản đưa ra các tiêu chí rõ ràng, thống nhất áp dụng trên toàn quốc đối với các đối tượng người phụ thuộc khác nhau, đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế và tính minh bạch trong quản lý thuế.

Quy định xác định con là người phụ thuộc

Đối với đối tượng là con, Công văn hướng dẫn chi tiết các trường hợp được tính giảm trừ gia cảnh bao gồm:

• Con dưới 18 tuổi (được tính đủ theo tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng).
• Con từ 18 tuổi trở lên bị khuyết tật, không có khả năng lao động theo quy định của pháp luật về lao động và y tế.
• Con đang theo học tại các bậc học bao gồm trung học phổ thông, đại học, cao đẳng, trung cấp chuyên nghiệp, dạy nghề (kể cả con đang học ở nước ngoài hoặc học tại các cơ sở giáo dục nước ngoài tại Việt Nam) không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn không vượt quá 1.000.000 đồng.

Xác định các đối tượng người phụ thuộc khác

Đối với các đối tượng khác như vợ hoặc chồng, cha đẻ, mẹ đẻ, cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng), cha dượng, mẹ kế, cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp và các cá nhân không nơi nương tựa khác mà người nộp thuế có nghĩa vụ nuôi dưỡng, điều kiện xác định được phân chia theo độ tuổi lao động:

• Đối với người trong độ tuổi lao động: Phải đáp ứng đồng thời các điều kiện bao gồm bị khuyết tật, không có khả năng lao động và không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.
• Đối với người ngoài độ tuổi lao động: Phải đáp ứng điều kiện không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.

Nguyên tắc áp dụng giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc

Tổng cục Thuế quán triệt các nguyên tắc cơ bản khi thực hiện tính giảm trừ gia cảnh nhằm tránh trùng lặp và trục lợi chính sách:

• Người nộp thuế chỉ được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc nếu đã đăng ký thuế và được cấp mã số thuế cá nhân thành công.
• Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một người nộp thuế duy nhất trong năm tính thuế. Trường hợp nhiều người nộp thuế có chung đối tượng nuôi dưỡng thì phải tự thỏa thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào một người.
• Thời gian tính giảm trừ gia cảnh được tính từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng, với điều kiện người nộp thuế thực hiện đăng ký giảm trừ gia cảnh theo đúng thời hạn quy định.

Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc theo quy định

Để được cơ quan thuế chấp thuận giảm trừ gia cảnh, người nộp thuế phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng minh mối quan hệ và điều kiện của người phụ thuộc:

• Hồ sơ đối với con: Bản sao Giấy khai sinh hoặc bản sao Thẻ căn cước công dân/Chứng minh nhân dân. Đối với con trên 18 tuổi đang đi học, cần bổ sung bản sao Thẻ học sinh/Sinh viên hoặc giấy xác nhận của cơ sở đào tạo.
• Hồ sơ đối với vợ hoặc chồng: Bản sao Giấy chứng nhận kết hôn hoặc bản sao Sổ hộ khẩu (hoặc giấy tờ xác nhận thông tin cư trú hợp pháp).
• Hồ sơ đối với cha mẹ: Bản sao các giấy tờ chứng minh mối quan hệ ruột thịt hoặc quan hệ nuôi dưỡng hợp pháp như Giấy khai sinh, Sổ hộ khẩu hoặc quyết định nhận con nuôi của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
• Hồ sơ chứng minh không có khả năng lao động: Đối với người trong độ tuổi lao động, bắt buộc phải có bản sao Giấy xác nhận khuyết tật hoặc hồ sơ bệnh án, kết luận của cơ sở y tế cấp huyện trở lên xác định không có khả năng lao động.