Tóm tắt Công văn 832/TCT-DNNCN năm 2021 về xác định người phụ thuộc đủ điều kiện được tính giảm trừ gia cảnh

Công văn 832/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về việc xác định người phụ thuộc đủ điều kiện giảm trừ gia cảnh khi tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp người nộp thuế và cơ quan thuế các cấp thống nhất phương án áp dụng quy định pháp luật đối với các trường hợp giảm trừ gia cảnh.

Các đối tượng và điều kiện xác định người phụ thuộc

Theo nội dung hướng dẫn, để được tính là người phụ thuộc và áp dụng giảm trừ gia cảnh, cá nhân phải đáp ứng các điều kiện cụ thể đối với từng nhóm đối tượng như sau:

• Đối với con: Con dưới 18 tuổi; con từ 18 tuổi trở lên bị khuyết tật, không có khả năng lao động; con đang theo học tại các bậc học (đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề) không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.
• Đối với vợ hoặc chồng: Người ngoài độ tuổi lao động hoặc trong độ tuổi lao động nhưng bị khuyết tật, không có khả năng lao động, đồng thời không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.
• Đối với cha đẻ, mẹ đẻ, cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng), cha dượng, mẹ kế, cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp: Phải đáp ứng điều kiện ngoài độ tuổi lao động hoặc trong độ tuổi lao động nhưng bị khuyết tật, không có khả năng lao động. Đồng thời, mức thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn không vượt quá 1.000.000 đồng.
• Đối với các cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế đang trực tiếp nuôi dưỡng: Bao gồm anh ruột, chị ruột, em ruột; ông nội, bà nội, ông ngoại, bà ngoại; cô ruột, dì ruột, cậu ruột, chú ruột, bác ruột; cháu ruột; người phải trực tiếp nuôi dưỡng khác theo quy định của pháp luật. Các đối tượng này phải thỏa mãn điều kiện về độ tuổi, khả năng lao động và giới hạn thu nhập tương tự như các nhóm trên.

Nguyên tắc áp dụng giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc

Công văn nhấn mạnh các nguyên tắc cơ bản nhằm đảm bảo tính chính xác, tránh trùng lặp khi thực hiện giảm trừ gia cảnh:

• Nguyên tắc không trùng lặp: Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một người nộp thuế trong năm tính thuế. Trường hợp nhiều người nộp thuế có chung người phụ thuộc phải tự thỏa thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào một người nộp thuế duy nhất.
• Thời điểm tính giảm trừ: Người nộp thuế được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng nếu người nộp thuế thực hiện đăng ký thuế và nộp đầy đủ hồ sơ chứng minh người phụ thuộc theo quy định.

Yêu cầu về hồ sơ chứng minh người phụ thuộc

Để được ghi nhận giảm trừ gia cảnh hợp pháp, người nộp thuế có trách nhiệm nộp đầy đủ hồ sơ chứng minh mối quan hệ và điều kiện của người phụ thuộc (như bản sao Giấy khai sinh, Căn cước công dân, Giấy xác nhận khuyết tật hoặc hồ sơ bệnh án đối với người hỏng khả năng lao động, Giấy xác nhận của nhà trường đối với con đang đi học) cho cơ quan chi trả thu nhập hoặc cơ quan thuế trực tiếp quản lý.