Công văn 2701/CT-TTHT năm 2014 do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi trả thu nhập cho cá nhân vãng lai, lao động không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng. Dưới đây là tóm tắt chi tiết các nội dung cốt lõi của văn bản này:

- Quy định về khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10%

Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh hướng dẫn cụ thể về ngưỡng chi trả thu nhập và tỷ lệ khấu trừ thuế đối với các đối tượng lao động không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng:

• Các tổ chức, cá nhân chi trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải thực hiện khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi chi trả cho cá nhân.
• Các khoản thu nhập thuộc diện khấu trừ này bao gồm tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác nhận được từ việc tham gia các hoạt động dịch vụ, giảng dạy, biểu diễn nghệ thuật, quảng cáo, môi giới, và các dịch vụ khác.

- Điều kiện để cá nhân làm cam kết tạm thời chưa khấu trừ thuế

Để bảo vệ quyền lợi cho những người lao động có thu nhập thấp chưa đến mức phải nộp thuế TNCN, văn bản hướng dẫn điều kiện áp dụng bản cam kết tạm thời chưa khấu trừ thuế:

• Cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% nêu trên nhưng ước tính tổng thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế (ví dụ dưới mức giảm trừ gia cảnh cho bản thân theo quy định pháp luật tại thời điểm đó) thì được làm bản cam kết gửi tổ chức chi trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN.
• Điều kiện bắt buộc để bản cam kết có hiệu lực pháp lý là cá nhân làm cam kết phải đăng ký thuế và có mã số thuế (MST) tại thời điểm làm cam kết. Trường hợp cá nhân không có mã số thuế, tổ chức chi trả bắt buộc phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% mà không được áp dụng hình thức cam kết này.
• Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật về tính chính xác của nội dung đã cam kết. Nếu phát hiện có sự gian lận, cá nhân sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.

- Trách nhiệm của tổ chức, doanh nghiệp chi trả thu nhập

Văn bản xác định rõ nghĩa vụ và trách nhiệm của các đơn vị, doanh nghiệp khi thực hiện chi trả thu nhập cho người lao động:

• Tổ chức chi trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN đúng quy định trước khi thực hiện thanh toán cho cá nhân.
• Căn cứ vào bản cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức chi trả thu nhập tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN tại thời điểm chi trả. Khi kết thúc năm tính thuế, tổ chức chi trả vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân thuộc diện làm cam kết này để nộp cho cơ quan thuế theo quy định quyết toán thuế.
• Tổ chức chi trả thu nhập có nghĩa vụ cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho cá nhân bị khấu trừ thuế nếu cá nhân đó có yêu cầu. Trường hợp cá nhân đã ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức thì tổ chức không thực hiện cấp chứng từ khấu trừ.