Tóm tắt Công văn 2719/CTTPHCM-TTHT năm 2022 về thời điểm lập hóa đơn

Công văn 2719/CTTPHCM-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thực hiện đúng quy định về thời điểm lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP. Dưới đây là nội dung chi tiết và phân tích chuyên sâu về các quy định cốt lõi này.

- Thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động bán hàng hóa

Theo hướng dẫn, thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động bán hàng hóa được xác định thống nhất theo nguyên tắc chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng:

• Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Quy định này nhằm đảm bảo tính kịp thời trong việc ghi nhận doanh thu tính thuế và giúp cơ quan thuế kiểm soát chặt chẽ luồng hàng hóa lưu thông trên thị trường.

- Thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cung cấp dịch vụ

Đối với lĩnh vực cung cấp dịch vụ, thời điểm lập hóa đơn được phân chia cụ thể theo các trường hợp sau:

• Trường hợp thông thường: Là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Trường hợp thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ: Cơ sở kinh doanh phải lập hóa đơn tại thời điểm thu tiền. Quy định này không áp dụng đối với các trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để bảo đảm thực hiện hợp đồng dịch vụ kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế, thẩm định giá, khảo sát, thiết kế kỹ thuật, giám sát thi công.
• Đối với các dịch vụ có đặc thù riêng thực hiện theo kỳ (như cung cấp điện, nước, dịch vụ viễn thông, truyền hình): Thời điểm lập hóa đơn thực hiện theo kỳ đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày cuối cùng của tháng phát sinh dịch vụ.

- Thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt

Hoạt động xây dựng, lắp đặt có tính chất kéo dài và nghiệm thu theo giai đoạn, do đó thời điểm lập hóa đơn được quy định như sau:

• Là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Trường hợp giao hàng hoặc bàn giao từng phần, từng hạng mục công trình thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn tương ứng với khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được bàn giao.

- Xử lý hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm

Công văn cũng lưu ý người nộp thuế về việc tuân thủ nghiêm ngặt thời điểm lập hóa đơn để tránh các chế tài xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn theo Nghị định số 125/2020/NĐ-CP:

• Hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế sẽ bị xử phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền ở mức nhẹ.
• Hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế sẽ bị xử phạt tiền với mức phạt nghiêm khắc hơn, đồng thời phải nộp đủ số tiền thuế chậm nộp theo quy định.
• Việc bên mua sử dụng hóa đơn lập không đúng thời điểm để khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào hoặc tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp phải đáp ứng các điều kiện chặt chẽ về chứng từ thanh toán và tính thực tế của giao dịch.

Lưu ý: Các tổ chức, cá nhân kinh doanh cần chủ động rà soát quy trình bán hàng, cung cấp dịch vụ và nghiệm thu công trình để đảm bảo việc xuất hóa đơn tuân thủ đúng mốc thời gian pháp luật quy định, hạn chế tối đa rủi ro pháp lý và tài chính cho doanh nghiệp.