Công văn 7970/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2023 hướng dẫn về thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cung cấp dịch vụ ngân hàng. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài và các tổ chức liên quan thực hiện đúng quy định về hóa đơn, chứng từ theo pháp luật hiện hành, đảm bảo tính minh bạch và hạn chế rủi ro pháp lý.

Công văn căn cứ vào các quy định pháp luật về thuế và hóa đơn hiện hành, cụ thể bao gồm:

• Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng 6 năm 2019.
• Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ.
• Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17 tháng 9 năm 2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.

Theo hướng dẫn tại Công văn và đối chiếu với quy định tại Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, thời điểm lập hóa đơn đối với dịch vụ ngân hàng được quy định cụ thể như sau:

• Nguyên tắc chung đối với dịch vụ: Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ theo quy định).
• Quy định đặc thù cho dịch vụ ngân hàng: Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ ngân hàng, ngày lập hóa đơn được thực hiện định kỳ theo hợp đồng giữa hai bên kèm theo bảng kê chi tiết dịch vụ hoặc đối chiếu số liệu, nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng phát sinh hoạt động cung cấp dịch vụ.
• Trường hợp cung cấp dịch vụ số lượng lớn, phát sinh thường xuyên: Đối với các dịch vụ phát sinh thường xuyên, cần có thời gian đối chiếu số liệu giữa ngân hàng và các bên liên quan, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc đối chiếu số liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày 10 của tháng sau tháng phát sinh dịch vụ.

Cục Thuế thành phố Hà Nội yêu cầu các đơn vị cung cấp dịch vụ ngân hàng cần lưu ý thực hiện các nội dung sau:

• Rà soát kỹ lưỡng các hợp đồng cung cấp dịch vụ đã ký kết với khách hàng để xác định rõ phương thức, thời hạn thanh toán và thời điểm đối chiếu số liệu thực tế.
• Xây dựng hệ thống công nghệ thông tin và quy trình nội bộ đảm bảo việc lập và phát hành hóa đơn điện tử đúng thời điểm quy định, tránh việc lập hóa đơn sai thời điểm dẫn đến bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn.
• Đảm bảo tính chính xác, đầy đủ của các bảng kê chi tiết dịch vụ đi kèm hóa đơn để làm cơ sở giải trình với cơ quan thuế khi có yêu cầu thanh tra, kiểm tra.