Công văn 27247/CT-TTHT năm 2018 do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN), trọng tâm là các quy định và thủ tục liên quan đến việc giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp người nộp thuế và các tổ chức chi trả thu nhập thực hiện đúng nghĩa vụ thuế.

Các đối tượng người phụ thuộc được áp dụng giảm trừ gia cảnh

Theo nội dung hướng dẫn, người nộp thuế được tính giảm trừ gia cảnh cho các đối tượng người phụ thuộc nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định của pháp luật về thuế TNCN hiện hành, bao gồm:

• Con dưới 18 tuổi: Con đẻ, con nuôi hợp pháp, con ngoài giá thú, con riêng của vợ hoặc chồng dưới 18 tuổi (tính đủ theo tháng).
• Con từ 18 tuổi trở lên: Con bị khuyết tật, không có khả năng lao động hoặc đang theo học tại các bậc học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề tại Việt Nam hoặc nước ngoài mà không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn không vượt quá 1.000.000 đồng.
• Người ngoài độ tuổi lao động: Vợ hoặc chồng; cha đẻ, mẹ đẻ; cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng); cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp của người nộp thuế đáp ứng điều kiện không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn không vượt quá 1.000.000 đồng.
• Người trong độ tuổi lao động nhưng không có khả năng lao động: Các đối tượng nêu trên nếu đang trong độ tuổi lao động thì phải là người khuyết tật, không có khả năng lao động theo quy định của pháp luật và có thu nhập bình quân tháng không vượt quá mức quy định.

Hồ sơ và thủ tục chứng minh người phụ thuộc

Để được áp dụng giảm trừ gia cảnh, người nộp thuế phải chuẩn bị và nộp đầy đủ hồ sơ chứng minh theo từng nhóm đối tượng cụ thể:

• Đối với con: Bản sao Giấy khai sinh hoặc bản sao Thẻ căn cước công dân/Chứng minh nhân dân. Đối với con trên 18 tuổi đang đi học, cần bổ sung bản sao Thẻ học sinh/Sinh viên hoặc giấy xác nhận của nhà trường. Trường hợp con khuyết tật phải có giấy tờ chứng minh khuyết tật theo quy định của pháp luật về người khuyết tật.
• Đối với cha mẹ, vợ hoặc chồng: Bản sao giấy tờ chứng minh mối quan hệ thân nhân (Giấy khai sinh, Sổ hộ khẩu hoặc Giấy chứng nhận kết hôn). Trường hợp đối tượng đang trong độ tuổi lao động thì phải có thêm giấy tờ chứng minh không có khả năng lao động (như hồ sơ bệnh án, giấy xác nhận khuyết tật).
• Thời hạn nộp hồ sơ chứng minh: Người nộp thuế phải nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc trong vòng 03 tháng kể từ ngày nộp tờ khai đăng ký người phụ thuộc. Quá thời hạn trên, nếu không nộp đủ hồ sơ thì sẽ không được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc đó.

Nguyên tắc áp dụng giảm trừ gia cảnh

Việc tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc phải tuân thủ nghiêm ngặt các nguyên tắc sau:

• Nguyên tắc một lần: Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ cho một người nộp thuế duy nhất trong năm tính thuế. Trường hợp nhiều người nộp thuế có chung người phụ thuộc thì phải tự thỏa thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào một người nộp thuế.
• Thời điểm tính giảm trừ: Người nộp thuế được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng nếu người nộp thuế thực hiện đăng ký thuế và nộp đầy đủ hồ sơ chứng minh theo đúng thời hạn quy định.