Giới thiệu về Công văn 2732/CT-TTHT năm 2018
Công văn 2732/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn nguyên tắc, điều kiện và thủ tục gộp niên độ kế toán đối với các doanh nghiệp mới thành lập. Văn bản này làm rõ các quy định của Luật Kế toán hiện hành, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ báo cáo tài chính và quyết toán thuế khi đi vào hoạt động.
Các nội dung trọng tâm về gộp niên độ kế toán
Dưới đây là các quy định chi tiết được hướng dẫn tại Công văn 2732/CT-TTHT:
- Điều kiện áp dụng gộp niên độ kế toán: Doanh nghiệp mới thành lập có kỳ kế toán năm đầu tiên (tính từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp đến ngày kết thúc kỳ kế toán năm theo quy định) ngắn hơn 90 ngày thì được phép gộp với kỳ kế toán năm tiếp theo để tính thành một kỳ kế toán năm.
- Giới hạn thời gian của kỳ kế toán gộp: Kỳ kế toán năm đầu tiên sau khi thực hiện gộp niên độ không được vượt quá 15 tháng kể từ ngày doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.
- Thủ tục thông báo với cơ quan quản lý: Doanh nghiệp đáp ứng đủ điều kiện gộp niên độ kế toán phải làm văn bản thông báo gửi cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Việc thông báo này cần được thực hiện trước thời hạn nộp báo cáo tài chính của kỳ kế toán năm đầu tiên (kỳ kế toán bị gộp).
- Nghĩa vụ nộp báo cáo tài chính và quyết toán thuế TNDN: Khi đã thực hiện thủ tục gộp niên độ kế toán hợp lệ, doanh nghiệp không phải nộp báo cáo tài chính và hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cho năm đầu tiên. Toàn bộ số liệu của năm đầu tiên sẽ được cộng dồn và trình bày trên báo cáo tài chính cũng như tờ khai quyết toán thuế TNDN của năm tiếp theo.
- Lưu ý đối với các sắc thuế khác: Việc gộp niên độ kế toán chỉ có hiệu lực đối với báo cáo tài chính và quyết toán thuế TNDN. Đối với các loại thuế khác như thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập cá nhân (TNCN), lệ phí môn bài và các tờ khai thuế định kỳ khác, doanh nghiệp vẫn phải thực hiện kê khai và nộp thuế theo đúng quy định hiện hành (theo tháng hoặc theo quý) mà không được gộp theo niên độ kế toán.
Ý nghĩa và tác động của văn bản
Công văn 2732/CT-TTHT mang lại sự hướng dẫn nhất quán, giúp các doanh nghiệp mới thành lập trong những tháng cuối năm giảm bớt gánh nặng chi phí và thủ tục hành chính khi không phải lập báo cáo tài chính cho một khoảng thời gian quá ngắn (dưới 90 ngày). Đồng thời, văn bản cũng giúp cơ quan thuế địa phương quản lý hiệu quả và đồng bộ dữ liệu kê khai của người nộp thuế.
| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 2732/CT-TTHT | Hà Nội, ngày 18 tháng 01 năm 2018 |
Kính gửi: Công ty TNHH Mobiera Việt Nam
Địa chỉ: Tầng 20, tòa nhà ICON4, 243A Đê La Thành, P. Láng Thượng, Q. Đống Đa, TP. Hà Nội; MST: 0104020762
Trả lời công văn số 131217/MOBIERA ngày 13/12/2017 của Công ty TNHH Mobiera Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về gộp niên độ kế toán, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Khoản 2, Khoản 3 Điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hướng dẫn về phương pháp tính thuế:
“2. Kỳ tính thuế được xác định theo năm dương lịch. Trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch thì kỳ tính thuế xác định theo năm tài chính áp dụng. Kỳ tính thuế đầu tiên đối với doanh nghiệp mới thành lập và kỳ tính thuế cuối cùng đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản được xác định phù hợp với kỳ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán.
3. Trường hợp kỳ tính thuế năm đầu tiên của doanh nghiệp mới thành lập kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đầu tư và kỳ tính thuế năm cuối cùng đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản có thời gian ngắn hơn 03 tháng thì được cộng với kỳ tính thuế năm tiếp theo (đối với doanh nghiệp mới thành lập) hoặc kỳ tính thuế năm trước đó (đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản) để hình thành một kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm đầu tiên hoặc kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm cuối cùng không vượt quá 15 tháng.”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty mới thành lập, được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp ngày 28/11/2017 thì Công ty được cộng với kỳ tính thuế năm tiếp theo (2018) để hình thành một kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Nội dung vướng mắc về gộp niên độ kế toán không thuộc thẩm quyền giải quyết của Cục Thuế TP Hà Nội, đề nghị Công ty liên hệ với Vụ chế độ Kế toán và Kiểm toán - Bộ Tài chính để được hướng dẫn cụ thể.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận: | KT. CỤC TRƯỞNG |
- 1 Công văn 1487/CT-TTHT về thay đổi niên độ kế toán do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 2 Công văn 456/CT-TTHT năm 2017 về niên độ kế toán cho công ty mới thành lập do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 3 Công văn 4065/CT-TTHT năm 2017 về thay đổi niên độ kế toán do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 4 Công văn 35856/CT-TTHT năm 2019 về lưu trữ sổ sách kế toán trên phương tiện điện tử do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 1 Công văn 1487/CT-TTHT về thay đổi niên độ kế toán do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 2 Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3 Công văn 456/CT-TTHT năm 2017 về niên độ kế toán cho công ty mới thành lập do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 4 Công văn 4065/CT-TTHT năm 2017 về thay đổi niên độ kế toán do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 5 Công văn 35856/CT-TTHT năm 2019 về lưu trữ sổ sách kế toán trên phương tiện điện tử do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành