Tóm tắt Công văn 2737/CT-TTHT năm 2014 về chính sách thuế giá trị gia tăng

Công văn 2737/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2014 là văn bản hướng dẫn quan trọng dành cho các doanh nghiệp và tổ chức kinh tế về việc thực hiện chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT). Văn bản tập trung làm rõ các quy định liên quan đến việc kê khai, tính thuế GTGT đối với các khoản thu nhập đặc thù như tiền hỗ trợ, tiền thưởng, bồi thường và các khoản thu tài chính khác theo tinh thần của Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Các khoản thu không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng

Dựa trên các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành tại thời điểm ban hành, Công văn hướng dẫn chi tiết các trường hợp tổ chức, cá nhân nhận các khoản tiền sau đây thì không phải kê khai, nộp thuế GTGT:

• Tiền bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ: Các khoản nhận được từ việc bồi thường thiệt hại bằng tiền, tiền thưởng do hoàn thành chỉ tiêu doanh số, tiền hỗ trợ tài chính từ các đối tác liên kết hoặc công ty mẹ để thực hiện các chương trình phát triển kinh doanh.
• Chuyển nhượng quyền phát thải: Các khoản thu từ việc chuyển nhượng quyền phát thải khí nhà kính và các khoản thu tài chính phát sinh ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường khác.
• Chứng từ sử dụng: Khi nhận các khoản tiền này, cơ sở kinh doanh chỉ cần lập chứng từ thu tiền theo quy định (phiếu thu), không phải lập hóa đơn GTGT và không phải kê khai thuế GTGT đầu ra. Đối với bên chi tiền, căn cứ vào mục đích chi và chứng từ chi tiền để hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nếu đáp ứng đủ điều kiện hợp lệ.

Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào liên quan

Công văn cũng làm rõ mối liên hệ giữa các khoản thu không phải kê khai thuế và quyền lợi khấu trừ thuế GTGT đầu vào của doanh nghiệp:

• Khấu trừ thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, bao gồm cả các khoản chi phí phát sinh được bù đắp bằng nguồn tiền hỗ trợ không phải kê khai thuế nêu trên.
• Điều kiện khấu trừ: Doanh nghiệp phải đảm bảo có hóa đơn GTGT hợp pháp, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên theo đúng quy định pháp luật về thuế.

Hướng dẫn áp dụng thực tế và lưu ý đối với người nộp thuế

Để tránh các rủi ro pháp lý và sai sót trong quá trình quyết toán thuế, Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh lưu ý các doanh nghiệp:

• Phân biệt rõ bản chất khoản thu: Doanh nghiệp cần phân biệt rõ giữa khoản tiền hỗ trợ, tài trợ không kèm theo điều kiện cung ứng dịch vụ, hàng hóa với các khoản doanh thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ quảng cáo, tiếp thị hoặc các dịch vụ thương mại khác. Nếu khoản tiền nhận được thực chất là phí dịch vụ thì bắt buộc phải lập hóa đơn GTGT và kê khai, nộp thuế theo thuế suất quy định.
• Hồ sơ chứng minh: Doanh nghiệp phải lưu trữ đầy đủ hợp đồng, thỏa thuận hỗ trợ, quyết định chi thưởng hoặc văn bản thỏa thuận bồi thường để làm căn cứ giải trình khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp.