Giới thiệu về Công văn 2782/TCT-CS

Công văn 2782/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về việc kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với vé cước phí đường bộ (vé cầu đường). Văn bản này làm rõ các nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào và phân định phương án xử lý thuế đối với vé cầu đường trong hai giai đoạn: trước ngày 01/01/2017 và từ ngày 01/01/2017 trở đi.

Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

Căn cứ vào các quy định pháp luật về thuế GTGT, Tổng cục Thuế nhấn mạnh các nguyên tắc cốt lõi sau đây liên quan đến việc khấu trừ thuế đầu vào:

• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ. Quy định này áp dụng cho cả phần thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.
• Cơ sở kinh doanh không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các trường hợp sử dụng hóa đơn GTGT không đúng quy định của pháp luật. Ví dụ cụ thể là hóa đơn GTGT không ghi thuế GTGT, ngoại trừ các trường hợp đặc thù được phép sử dụng hóa đơn GTGT ghi giá thanh toán là giá đã bao gồm thuế GTGT.

Quy định kê khai, khấu trừ thuế đối với vé cầu đường trước ngày 01/01/2017

Trong giai đoạn trước ngày 01/01/2017, việc xử lý thuế GTGT đối với vé cước phí đường bộ được phân chia theo nguồn vốn đầu tư của công trình đường bộ:

• Đối với công trình đường bộ đầu tư bằng nguồn vốn ngân sách Nhà nước: Khoản thu vé cước phí đường bộ thực hiện theo quy định của pháp luật về phí và lệ phí, thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Do đó, doanh nghiệp không được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các loại vé này.
• Đối với công trình đường bộ không đầu tư bằng nguồn vốn ngân sách Nhà nước: Do các tổ chức, cá nhân quản lý và khai thác thu vé cước phí đường bộ. Trường hợp vé cước phí đường bộ được thông báo phát hành là hóa đơn theo đúng quy định pháp luật và có ghi giá thanh toán là giá đã bao gồm thuế GTGT, cơ sở kinh doanh sử dụng đường bộ được căn cứ vào vé này để kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Quy định kê khai, khấu trừ thuế đối với vé cầu đường từ ngày 01/01/2017

Từ ngày 01/01/2017, chính sách thuế đối với dịch vụ sử dụng đường bộ có sự thay đổi căn bản do sự chuyển đổi cơ chế quản lý phí sang giá:

• Theo quy định tại Luật Phí và lệ phí, phí sử dụng đường bộ được chuyển sang thực hiện theo cơ chế giá do Nhà nước định giá.
• Theo quy định của Luật Thuế GTGT, giá dịch vụ sử dụng đường bộ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
• Do đó, kể từ thời điểm này, nếu vé cước phí đường bộ được thông báo phát hành là hóa đơn theo quy định và có ghi giá thanh toán là giá đã bao gồm thuế GTGT, cơ sở kinh doanh sử dụng dịch vụ đường bộ hoàn toàn được phép căn cứ vào vé cước phí này để thực hiện kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo đúng quy định hiện hành.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện

Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh căn cứ vào các hướng dẫn nêu trên để hướng dẫn cụ thể cho Công ty cổ phần Tiếp vận Phong Anh Minh thực hiện việc kê khai, khấu trừ thuế GTGT đối với vé cước đường bộ theo đúng quy định pháp luật.