Tổng quan về Công văn 567/TCT-KK năm 2024

Công văn 567/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành năm 2024 hướng dẫn chi tiết về việc kê khai, nộp thuế đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ đường cao tốc. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp dự án, nhà đầu tư BOT và các đơn vị quản lý, vận hành đường cao tốc thực hiện đúng nghĩa vụ thuế đối với hoạt động khai thác, thu phí dịch vụ sử dụng đường bộ cao tốc đi qua nhiều tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương.

Quy định về kê khai và nộp thuế Giá trị gia tăng (GTGT)

Đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ đường cao tốc trải dài trên nhiều địa bàn tỉnh khác nơi đóng trụ sở chính, việc kê khai và phân bổ thuế GTGT được thực hiện theo nguyên tắc sau:

• Khai thuế tập trung: Người nộp thuế thực hiện khai thuế GTGT tập trung cho toàn bộ hoạt động phát sinh từ dịch vụ đường cao tốc tại trụ sở chính với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Phân bổ số thuế phải nộp: Trường hợp dịch vụ đường cao tốc được thực hiện tại nhiều tỉnh khác nơi có trụ sở chính, doanh nghiệp phải thực hiện phân bổ số thuế GTGT phải nộp cho từng tỉnh nơi có đường cao tốc đi qua.
• Tiêu chí phân bổ: Việc phân bổ thuế GTGT được xác định dựa trên tỷ lệ doanh thu thực tế phát sinh tại từng trạm thu phí hoặc theo chiều dài quãng đường cao tốc chạy qua địa bàn từng tỉnh, đảm bảo tính công bằng và đúng quy định tại Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Quy định về phân bổ thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Bên cạnh thuế GTGT, nghĩa vụ thuế TNDN đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ đường cao tốc cũng được hướng dẫn cụ thể nhằm đảm bảo nguồn thu cho ngân sách các địa phương:

• Nguyên tắc phân bổ: Doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh dịch vụ đường cao tốc tại nhiều tỉnh phải nộp thuế TNDN tại nơi có trụ sở chính và phân bổ số thuế TNDN phải nộp cho các tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh.
• Phương pháp xác định: Số thuế TNDN phân bổ cho từng tỉnh được tính theo tỷ lệ chi phí thực tế phát sinh của hoạt động kinh doanh tại từng địa bàn hoặc theo các tiêu chí đặc thù của ngành giao thông vận tải đường bộ theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.
• Khai quyết toán thuế: Khi khai quyết toán thuế TNDN năm, doanh nghiệp thực hiện xác định số thuế TNDN phải nộp cho từng địa phương trên phụ lục bảng phân bổ mẫu số 05/TNDN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Trách nhiệm thực hiện của Doanh nghiệp và Cơ quan Thuế

Để đảm bảo việc thực thi chính sách thuế được thống nhất và hiệu quả, Công văn 567/TCT-KK yêu cầu các bên liên quan thực hiện các trách nhiệm sau:

• Đối với người nộp thuế: Chủ động xác định đúng đối tượng, doanh thu, chi phí và thực hiện phân bổ số thuế phải nộp chính xác cho từng địa phương. Nộp đầy đủ hồ sơ khai thuế và chứng từ nộp tiền vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định.
• Đối với Cục Thuế các tỉnh, thành phố: Tăng cường phối hợp, chia sẻ thông tin giữa cơ quan thuế quản lý trụ sở chính và cơ quan thuế nơi có đường cao tốc đi qua để giám sát chặt chẽ nguồn thu, tránh thất thu ngân sách nhà nước.
• Hỗ trợ người nộp thuế: Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm hướng dẫn, giải đáp kịp thời các vướng mắc phát sinh của doanh nghiệp trong quá trình lập hồ sơ khai thuế và phân bổ nghĩa vụ thuế.