Công văn 2792/TCT/NV2 do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về việc kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các đơn vị, chi nhánh hạch toán phụ thuộc của doanh nghiệp.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản này áp dụng đối với các doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh có thành lập các chi nhánh, cửa hàng, cơ sở sản xuất kinh doanh hạch toán phụ thuộc hoạt động trên cùng địa bàn hoặc khác địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương nơi doanh nghiệp đặt trụ sở chính.

Quy định về địa điểm kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

• Đối với các đơn vị hạch toán phụ thuộc hoạt động trên cùng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với trụ sở chính của doanh nghiệp: Doanh nghiệp thực hiện kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tập trung tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính.
• Đối với các đơn vị hạch toán phụ thuộc hoạt động khác địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với trụ sở chính: Các đơn vị này phải thực hiện đăng ký thuế, tự kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại cơ quan thuế địa phương nơi đơn vị phụ thuộc đóng trụ sở hoạt động sản xuất kinh doanh.

Phương pháp xác định nghĩa vụ thuế của đơn vị phụ thuộc

• Trường hợp đơn vị phụ thuộc xác định được doanh thu, chi phí và thu nhập chịu thuế: Nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định dựa trên kết quả kinh doanh thực tế phát sinh tại đơn vị phụ thuộc.
• Trường hợp đơn vị phụ thuộc không hạch toán riêng được thu nhập chịu thuế: Doanh nghiệp thực hiện phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho các đơn vị phụ thuộc theo tỷ lệ chi phí thực tế phát sinh của từng đơn vị hoặc theo các phương pháp phân bổ hợp pháp khác được cơ quan thuế chấp thuận.

Hiệu lực thi hành và hướng dẫn thực hiện

Công văn này có hiệu lực hướng dẫn thực hiện kể từ ngày ban hành. Các doanh nghiệp có đơn vị hạch toán phụ thuộc và cơ quan thuế các cấp có trách nhiệm căn cứ vào các nội dung hướng dẫn tại văn bản này để thực hiện đúng quy trình kê khai, nộp thuế và quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật hiện hành.