Công văn số 2592/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về việc kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh và phân bổ nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp có nhiều chi nhánh, đơn vị phụ thuộc.

Văn bản áp dụng đối với các doanh nghiệp có hoạt động sản xuất kinh doanh, đặc biệt là các doanh nghiệp phát sinh hoạt động chuyển nhượng bất động sản tại địa bàn tỉnh, thành phố khác nơi đóng trụ sở chính, cùng các cơ quan thuế các cấp chịu trách nhiệm quản lý và thu thuế.

• Doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng bất động sản tại tỉnh khác nơi đóng trụ sở chính phải thực hiện khai thuế TNDN tạm tính theo từng lần phát sinh hoặc theo quý tại cơ quan thuế nơi có bất động sản chuyển nhượng.
• Số thuế TNDN tạm nộp từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản được xác định theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu phát sinh hoặc theo chênh lệch giữa doanh thu và chi phí thực tế của hoạt động chuyển nhượng theo quy định của pháp luật thuế hiện hành.
• Khi thực hiện quyết toán thuế TNDN năm tại trụ sở chính, doanh nghiệp có trách nhiệm tổng hợp toàn bộ kết quả hoạt động kinh doanh, bao gồm cả hoạt động chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh, để xác định nghĩa vụ thuế TNDN tổng thể. Số thuế đã tạm nộp tại địa phương nơi có bất động sản sẽ được trừ vào số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm tại trụ sở chính.

• Đối với các doanh nghiệp có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất khác tỉnh với nơi đóng trụ sở chính, việc phân bổ số thuế TNDN phải nộp được thực hiện nghiêm túc theo quy định của Luật Quản lý thuế và Thông tư số 80/2021/TT-BTC.
• Doanh nghiệp thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính và phân bổ số thuế phải nộp cho từng tỉnh nơi có cơ sở sản xuất dựa trên tỷ lệ chi phí của từng cơ sở sản xuất trên tổng chi phí của toàn doanh nghiệp.

• Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định, kê khai đầy đủ, chính xác số thuế TNDN tạm tính và số thuế phân bổ cho các địa phương theo đúng biểu mẫu và thời hạn quy định, tránh việc chậm nộp gây phát sinh tiền chậm nộp thuế.
• Cơ quan thuế nơi có trụ sở chính và cơ quan thuế nơi có hoạt động chuyển nhượng bất động sản, cơ sở sản xuất có trách nhiệm phối hợp chặt chẽ trong việc đôn đốc, kiểm tra và giám sát việc kê khai, nộp thuế của doanh nghiệp nhằm đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước tại các địa phương.

Công văn số 2592/TCT-CS có hiệu lực áp dụng theo các quy định pháp luật về quản lý thuế và thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. Các hướng dẫn tại công văn này giúp tháo gỡ vướng mắc cho doanh nghiệp trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế đối với các hoạt động kinh doanh vãng lai và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh, đảm bảo tính thống nhất trong việc thực thi pháp luật thuế trên toàn quốc.