Công văn 2805/TCT/CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn công tác quản lý thu thuế đối với hoạt động cho thuê cơ sở hạ tầng tại các cụm công nghiệp nhỏ, giải quyết các vướng mắc về chính sách thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp và các khoản nghĩa vụ tài chính liên quan đến đất đai của các đơn vị chủ đầu tư.

Đối tượng áp dụng của văn bản bao gồm các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, các Ban quản lý dự án cụm công nghiệp nhỏ, các doanh nghiệp, tổ chức đầu tư xây dựng và kinh doanh kết cấu hạ tầng cụm công nghiệp nhỏ, cùng các tổ chức, cá nhân thuê lại đất và cơ sở hạ tầng để thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh.

• Hoạt động cho thuê cơ sở hạ tầng, nhà xưởng tại các cụm công nghiệp nhỏ của các chủ đầu tư (kể cả Ban quản lý dự án hoạt động theo mô hình đơn vị sự nghiệp có thu hoặc doanh nghiệp) thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
• Thuế suất thuế GTGT áp dụng đối với dịch vụ cho thuê cơ sở hạ tầng là 10%.
• Giá tính thuế GTGT là giá cho thuê chưa có thuế GTGT. Trường hợp cho thuê theo hình thức thu tiền trước cho nhiều năm thì giá tính thuế là toàn bộ số tiền thu trước (chưa có thuế GTGT) hoặc phân bổ theo thời gian cho thuê.
• Đơn vị cho thuê phải lập hóa đơn GTGT, kê khai và nộp thuế GTGT theo quy định hiện hành.

• Doanh thu từ hoạt động cho thuê cơ sở hạ tầng phải được hạch toán vào thu nhập chịu thuế TNDN của đơn vị chủ đầu tư.
• Trường hợp chủ đầu tư là doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng cụm công nghiệp nhỏ thuộc danh mục lĩnh vực hoặc địa bàn ưu đãi đầu tư sẽ được hưởng các ưu đãi về thuế TNDN (thuế suất ưu đãi, miễn, giảm thuế) theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành tại thời điểm cấp phép.
• Đối với các Ban quản lý dự án là đơn vị sự nghiệp có thu, thu nhập từ hoạt động dịch vụ cho thuê hạ tầng sau khi trừ các chi phí hợp lý, hợp lệ liên quan sẽ phải nộp thuế TNDN theo thuế suất quy định đối với đơn vị sự nghiệp.

• Chủ đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng cụm công nghiệp nhỏ được nhà nước giao đất hoặc cho thuê đất để thực hiện dự án. Nghĩa vụ nộp tiền sử dụng đất hoặc tiền thuê đất thực hiện theo quy định của pháp luật đất đai.
• Các chính sách miễn, giảm tiền thuê đất, tiền sử dụng đất đối với đất xây dựng kết cấu hạ tầng sử dụng chung trong cụm công nghiệp nhỏ được áp dụng theo quy định về khuyến khích phát triển giao thông vận tải, hạ tầng kỹ thuật và các chính sách ưu đãi đầu tư cụ thể của từng địa phương.
• Đơn vị thuê lại đất và cơ sở hạ tầng trong cụm công nghiệp có trách nhiệm thực hiện đầy đủ nghĩa vụ tài chính theo hợp đồng ký kết với chủ đầu tư và các quy định thuế liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của mình.

• Cục Thuế các địa phương có trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra và giám sát chặt chẽ việc kê khai, nộp thuế của các chủ đầu tư cụm công nghiệp nhỏ trên địa bàn.
• Đảm bảo việc thu đúng, thu đủ các khoản thuế, phí và lệ phí vào ngân sách nhà nước, đồng thời tháo gỡ kịp thời các khó khăn, vướng mắc cho doanh nghiệp trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế.

Công văn 2805/TCT/CS có hiệu lực thi hành kể từ ngày ban hành. Các nội dung hướng dẫn tại văn bản này được áp dụng thống nhất đối với các hồ sơ, vụ việc phát sinh liên quan đến quản lý thu thuế hoạt động cho thuê cơ sở hạ tầng cụm công nghiệp nhỏ theo đúng quy định pháp luật thuế tại thời điểm phát sinh giao dịch.