Giới thiệu về Công văn 28807/CTHN-TTHT năm 2024

Công văn 28807/CTHN-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành năm 2024 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến việc kê khai và nộp thuế nhà thầu nước ngoài (FCT). Văn bản này tập trung làm rõ trách nhiệm của bên Việt Nam khi ký kết hợp đồng với tổ chức, cá nhân nước ngoài, đồng thời hướng dẫn chi tiết phương pháp tính thuế, hồ sơ và thời hạn kê khai nhằm đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế hiện hành.

Đối tượng chịu thuế nhà thầu nước ngoài

Theo quy định pháp luật về thuế nhà thầu, các đối tượng phải thực hiện nghĩa vụ thuế bao gồm:

• Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú hoặc không cư trú tại Việt Nam thực hiện hoạt động kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
• Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ và phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng ký kết.
• Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện một phần hoặc toàn bộ hoạt động phân phối hàng hóa, cung cấp dịch vụ tại Việt Nam mà trong đó tổ chức, cá nhân nước ngoài vẫn là chủ sở hữu đối với hàng hóa hoặc chịu trách nhiệm về chi phí phân phối, quảng cáo, tiếp thị, chất lượng dịch vụ.

Nghĩa vụ khấu trừ và nộp thuế thay của bên Việt Nam

Khi doanh nghiệp Việt Nam mua dịch vụ hoặc hàng hóa gắn liền với dịch vụ từ nhà thầu nước ngoài không thực hiện chế độ kế toán Việt Nam (nộp thuế theo phương pháp trực tiếp), bên Việt Nam có trách nhiệm:

• Xác định rõ doanh thu tính thuế, tỷ lệ phần trăm (%) thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) áp dụng cho từng hoạt động kinh doanh cụ thể của nhà thầu.
• Thực hiện khấu trừ tiền thuế GTGT và thuế TNDN trước khi thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài.
• Khai trình và nộp số thuế đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước thay cho nhà thầu nước ngoài.

Phương pháp xác định và tính thuế nhà thầu

Thuế nhà thầu đối với phương pháp trực tiếp được xác định dựa trên doanh thu tính thuế và tỷ lệ % thuế quy định cho từng lĩnh vực hoạt động:

• Thuế Giá trị gia tăng (GTGT): Số thuế GTGT phải nộp được tính bằng doanh thu tính thuế GTGT nhân với tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu. Tỷ lệ này được phân loại cụ thể (ví dụ: dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm là 5%; xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu là 3%).
• Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Số thuế TNDN phải nộp được tính bằng doanh thu tính thuế TNDN nhân với tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế. Tỷ lệ này áp dụng riêng cho từng hoạt động (ví dụ: dịch vụ là 5%; cung cấp hàng hóa là 1%; tiền bản quyền là 10%).

Thủ tục kê khai và thời hạn nộp thuế

Cục Thuế Thành phố Hà Nội hướng dẫn quy trình thực hiện kê khai thuế nhà thầu như sau:

• Hồ sơ khai thuế: Người nộp thuế sử dụng Tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài theo Mẫu số 01/NTT ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính.
• Khai thuế theo từng lần phát sinh: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế (ngày bên Việt Nam thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài).
• Khai thuế theo tháng: Trường hợp bên Việt Nam thanh toán cho nhà thầu nước ngoài nhiều lần trong tháng, doanh nghiệp có thể đăng ký khai thuế theo tháng. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.

Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần rà soát kỹ các điều khoản trong hợp đồng ký với nhà thầu nước ngoài để xác định giá trị hợp đồng đã bao gồm thuế (Gross) hay chưa bao gồm thuế (Net). Việc xác định sai bản chất giao dịch hoặc chậm trễ trong khâu kê khai, nộp thuế sẽ dẫn đến rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và tính tiền chậm nộp theo quy định của Luật Quản lý thuế.