Giới thiệu về Công văn 2897/TCT-CS năm 2017
Công văn 2897/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương và các doanh nghiệp về chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư. Văn bản này làm rõ các điều kiện, đối tượng được hoàn thuế cũng như các trường hợp không được hoàn thuế GTGT theo quy định của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế.
Các nội dung cốt lõi về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư
Dưới đây là các chính sách và quy định chi tiết được Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể trong văn bản:
- Điều kiện được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới
- Cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới (tại tỉnh, thành phố cùng nơi đóng trụ sở chính hoặc khác tỉnh, thành phố) đang trong giai đoạn đầu tư thì được hoàn thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư.
- Số thuế GTGT lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sẽ được xem xét hoàn thuế GTGT.
- Dự án đầu tư phải được thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về đầu tư (có đăng ký đầu tư, giấy phép đầu tư hoặc các văn bản chấp thuận chủ trương đầu tư của cơ quan có thẩm quyền).
- Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư
Tổng cục Thuế nhấn mạnh các trường hợp cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế GTGT mà phải chuyển số thuế chưa được khấu trừ vào kỳ tiếp theo bao gồm:
- Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật. Các hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT mà cơ quan thuế kiểm tra phát hiện doanh nghiệp chưa góp đủ vốn điều lệ sẽ bị từ chối hoàn thuế.
- Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư (chưa được cấp giấy phép kinh doanh ngành nghề có điều kiện, giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh hoặc chưa được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép).
- Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư.
- Hướng dẫn về hồ sơ và thủ tục kiểm tra hoàn thuế
- Cơ quan thuế có trách nhiệm thực hiện kiểm tra hồ sơ hoàn thuế của doanh nghiệp, đối chiếu chặt chẽ giữa chứng từ nộp thuế, hóa đơn mua vào với tiến độ thực hiện dự án đầu tư thực tế.
- Đặc biệt lưu ý kiểm tra tính hợp pháp của các chứng từ góp vốn điều lệ, tài liệu chứng minh năng lực tài chính và các giấy phép liên quan đến ngành nghề kinh doanh có điều kiện của chủ đầu tư.
Ý nghĩa và tác động của văn bản đối với doanh nghiệp
Công văn 2897/TCT-CS năm 2017 đóng vai trò là cơ sở pháp lý giúp tháo gỡ các vướng mắc thực tế cho doanh nghiệp trong quá trình thực hiện dự án đầu tư. Việc quy định rõ ràng các điều kiện hoàn thuế giúp doanh nghiệp chủ động hơn trong việc chuẩn bị hồ sơ, hoàn thiện thủ tục góp vốn điều lệ và các giấy phép con, tránh rủi ro bị xuất toán hoặc từ chối hoàn thuế GTGT, từ đó tối ưu hóa dòng tiền và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn đầu tư.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 2897/TCT-CS | Hà Nội, ngày 29 tháng 06 năm 2017 |
Kính gửi: Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh
Tổng cục Thuế nhận được công văn số 2946/CT-TTHT ngày 05/4/2017 của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế ý kiến như sau:
Căn cứ Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014;
Tại khoản 3 Điều 1 Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/4/2016 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng:
“Cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế giá trị gia tăng mà được kết chuyển số thuế chưa được khấu trừ của dự án đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư sang kỳ tiếp theo đối với các trường hợp:
a) Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn Điều lệ như đã đăng ký; kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có Điều kiện khi chưa đủ các Điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật đầu tư hoặc không bảo đảm duy trì đủ Điều kiện kinh doanh trong quá trình hoạt động;”
Tại khoản 6 Điều 1 Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 của Chính phủ quy định về hoàn thuế GTGT:
“c) Cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế giá trị gia tăng mà được kết chuyển số thuế chưa được khấu trừ của dự án đầu tư theo pháp luật về đầu tư sang kỳ tiếp theo đối với các trường hợp:
- Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện khi chưa đủ các điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật đầu tư quy định tại điểm a khoản 1 Điều 13 Luật thuế giá trị gia tăng đã được sửa đổi, bổ sung tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuế là dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng cơ sở kinh doanh chưa được cấp giấy phép kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện; chưa được cấp giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện; chưa có văn bản của cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép đầu tư kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện; hoặc chưa đáp ứng được điều kiện để thực hiện đầu tư kinh doanh có điều kiện mà không cần phải có xác nhận, chấp thuận dưới hình thức văn bản theo quy định của pháp luật về đầu tư.”
Tại khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư:
“3. Hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư
…
c) Cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế giá trị gia tăng mà được kết chuyển số thuế chưa được khấu trừ của dự án đầu tư theo pháp luật về đầu tư sang kỳ tiếp theo đối với các trường hợp:
c.1) Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật. Các hồ sơ đề nghị hoàn thuế dự án đầu tư nộp từ ngày 01/7/2016 của cơ sở kinh doanh nhưng tính đến ngày nộp hồ sơ không góp đủ số vốn điều lệ như đăng ký theo quy định của pháp luật thì không được hoàn thuế.”
Căn cứ quy định trên:
Theo trình bày của Cục Thuế TP Hồ Chí Minh thì Công ty cổ phần Đầu tư - Xây dựng Trung Nam được UBND TP Hồ Chí Minh cấp Giấy chứng nhận đầu tư số 7676027456 ngày 19/4/2016 để thực hiện dự án đầu tư; “Giải quyết ngập do triều Khu vực TP. Hồ Chí Minh có xét đến yếu tố Biến đổi khí hậu - Giai đoạn 1”, theo quy định pháp luật, Công ty phải thành lập doanh nghiệp dự án là Công ty TNHH Trung Nam BT 1547 để thực hiện dự án. Căn cứ theo Hợp đồng số 2607/2016/HĐ-UBND được ký với UBND TP Hồ Chí Minh thì vốn chủ sở hữu (vốn tự có) để thực hiện dự án của Công ty TNHH Trung Nam BT 1547 được góp theo tiến độ thực hiện dự án. Căn cứ theo Điều lệ của Công ty TNHH Trung Nam BT 1547 và Quyết định của Chủ tịch Công ty thì vốn điều lệ của Công ty được góp theo tiến độ thực hiện dự án thì đề nghị Cục Thuế TP Hồ Chí Minh phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư để làm rõ vốn điều lệ được góp phần bổ trong 3 năm theo Hợp đồng BT ký với UBND TP. Hồ Chí Minh và đối chiếu với quy định của Luật doanh nghiệp, quy định về hợp đồng BT để xử lý.
Tổng cục thuế có ý kiến để Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh được biết./.
|
| KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Luật Doanh nghiệp 2014
- 2 Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuế sửa đổi 2016
- 3 Nghị định 100/2016/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuế sửa đổi
- 4 Thông tư 130/2016/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 100/2016/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế sửa đổi và sửa đổi các Thông tư về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 1 Công văn 2793/TCT-KK năm 2017 về hoàn thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu nộp nhầm, nộp thừa do Tổng cục Thuế ban hành
- 2 Công văn 2858/TCT-CS năm 2017 về hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư do Tổng cục Thuế ban hành
- 3 Công văn 2955/TCT-KK năm 2017 về hoàn thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 4 Công văn 4553/TCHQ-TXNK năm 2017 về hoàn thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Hải quan ban hành
- 5 Công văn 2977/TCT-CS năm 2017 khấu trừ thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 6 Công văn 3059/TCT-CS năm 2017 về hoàn thuế đối với dự án đầu tư do Tổng cục Thuế ban hành
- 7 Công văn 3118/TCT-CS năm 2017 về hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư do Tổng cục Thuế ban hành
- 8 Công văn 3947/TCT-KK năm 2017 về hoàn thuế giá trị gia tăng dự án đầu tư do Tổng cục Thuế ban hành
- 9 Công văn 5351/TCT-KK năm 2017 về hoàn thuế giá trị gia tăng của Ban Điều hành dự án thủy điện PleiKrong do Tổng cục Thuế ban hành
- 1 Luật quản lý thuế 2006
- 2 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008
- 3 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008
- 4 Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013
- 5 Luật Đầu tư 2014
- 6 Luật Doanh nghiệp 2014
- 7 Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuế sửa đổi 2016
- 8 Nghị định 100/2016/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuế sửa đổi
- 9 Thông tư 130/2016/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 100/2016/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế sửa đổi và sửa đổi các Thông tư về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 10 Công văn 2793/TCT-KK năm 2017 về hoàn thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu nộp nhầm, nộp thừa do Tổng cục Thuế ban hành
- 11 Công văn 2858/TCT-CS năm 2017 về hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư do Tổng cục Thuế ban hành
- 12 Công văn 2955/TCT-KK năm 2017 về hoàn thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 13 Công văn 4553/TCHQ-TXNK năm 2017 về hoàn thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Hải quan ban hành
- 14 Công văn 2977/TCT-CS năm 2017 khấu trừ thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 15 Công văn 3059/TCT-CS năm 2017 về hoàn thuế đối với dự án đầu tư do Tổng cục Thuế ban hành
- 16 Công văn 3118/TCT-CS năm 2017 về hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư do Tổng cục Thuế ban hành
- 17 Công văn 3947/TCT-KK năm 2017 về hoàn thuế giá trị gia tăng dự án đầu tư do Tổng cục Thuế ban hành
- 18 Công văn 5351/TCT-KK năm 2017 về hoàn thuế giá trị gia tăng của Ban Điều hành dự án thủy điện PleiKrong do Tổng cục Thuế ban hành