Tóm tắt Công văn 290/CT-TTHT năm 2018 về thời điểm quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Công văn 290/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về thời điểm và trách nhiệm quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các tổ chức chi trả thu nhập trong các trường hợp đặc biệt như tổ chức lại doanh nghiệp (chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi sở hữu) hoặc giải thể, phá sản.

1. Quy định về quyết toán thuế TNCN khi tổ chức lại doanh nghiệp

Đối với các doanh nghiệp thực hiện chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, thời điểm và trách nhiệm quyết toán thuế TNCN được xác định cụ thể như sau:

• Trường hợp người lao động điều chuyển sang tổ chức mới: Nếu tổ chức mới tiếp nhận toàn bộ người lao động từ tổ chức cũ (do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi) và tổ chức mới kế thừa toàn bộ nghĩa vụ thuế của tổ chức cũ, thì tổ chức mới có trách nhiệm thực hiện quyết toán thuế TNCN cho người lao động đối với cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả.
• Trường hợp không ủy quyền quyết toán: Đối với những người lao động không ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức mới, tổ chức cũ phải cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho người lao động để họ tự quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế.
• Nghĩa vụ của tổ chức cũ: Tổ chức cũ không phải thực hiện quyết toán thuế TNCN đối với những nhân sự được điều chuyển sang tổ chức mới nếu tổ chức mới cam kết kế thừa đầy đủ nghĩa vụ thuế. Tuy nhiên, tổ chức cũ vẫn phải thực hiện khai quyết toán thuế TNCN đến thời điểm chấm dứt hoạt động đối với các trường hợp giải thể, phá sản hoặc chấm dứt hoạt động mà không có tổ chức kế thừa.

2. Thời điểm và thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN

Công văn làm rõ thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế đối với từng đối tượng cụ thể nhằm đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế:

• Đối với tổ chức chi trả thu nhập: Thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính (áp dụng theo quy định tại thời điểm ban hành công văn).
• Trường hợp giải thể, chấm dứt hoạt động: Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày có quyết định giải thể, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp.
• Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán: Cá nhân có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo phải nộp hồ sơ quyết toán thuế đúng thời hạn quy định để tránh bị xử phạt chậm nộp.

3. Hướng dẫn về ủy quyền quyết toán thuế TNCN

Điều kiện để người lao động ủy quyền cho tổ chức chi trả thu nhập quyết toán thay bao gồm:

• Người lao động chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức chi trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế.
• Người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp và hai tổ chức này có mối quan hệ kế thừa nghĩa vụ thuế.
• Người lao động có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.

4. Trách nhiệm của doanh nghiệp và người nộp thuế

Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh nhấn mạnh vai trò và trách nhiệm của các bên trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế:

• Doanh nghiệp: Phải rà soát kỹ danh sách lao động đủ điều kiện ủy quyền quyết toán thuế, thực hiện tính toán chính xác số thuế TNCN phải nộp thêm hoặc hoàn trả cho người lao động, đồng thời nộp tờ khai quyết toán thuế đúng thời hạn quy định.
• Người lao động: Chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của thông tin trên tờ khai ủy quyền quyết toán thuế TNCN cung cấp cho doanh nghiệp.

Văn bản này là cơ sở pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng quy trình quyết toán thuế TNCN, đặc biệt là trong các giai đoạn chuyển đổi cơ cấu tổ chức, tránh các rủi ro pháp lý về chậm nộp hoặc sai sót số liệu thuế.