Giới thiệu về Công văn 938/CT-TTHT năm 2017

Công văn 938/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn chi tiết về công tác quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Văn bản này nhằm hỗ trợ các tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập và người lao động nắm rõ các quy định, thủ tục, hồ sơ cũng như thời hạn thực hiện quyết toán thuế theo đúng quy định của pháp luật hiện hành.

Đối tượng phải thực hiện quyết toán thuế TNCN

Theo nội dung hướng dẫn, nghĩa vụ quyết toán thuế TNCN được áp dụng cụ thể cho các đối tượng sau:

• Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công: Có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN và quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế.
• Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công: Phải thực hiện quyết toán thuế trong trường hợp có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.

Quy định về ủy quyền quyết toán thuế TNCN

Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công được ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập quyết toán thuế thay trong các trường hợp cụ thể:

• Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế.
• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập vãng lai này.

Hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN

Công văn hướng dẫn chi tiết về các biểu mẫu cần chuẩn bị khi thực hiện quyết toán thuế:

• Đối với tổ chức trả thu nhập: Hồ sơ bao gồm Tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu số 05/QTT-TNCN, Phụ lục bảng kê chi tiết mẫu số 05-1/BK-TNCN, Phụ lục mẫu số 05-2/BK-TNCN và Phụ lục mẫu số 05-3/BK-TNCN.
• Đối với cá nhân tự quyết toán thuế: Hồ sơ bao gồm Tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu số 02/QTT-TNCN, Phụ lục mẫu số 02-1/BK-QTT-TNCN (nếu có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc), bản chụp các chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ hoặc đã tạm nộp trong năm, và thư xác nhận thu nhập (nếu có).

Nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN

Địa điểm tiếp nhận hồ sơ quyết toán thuế được phân định rõ ràng dựa trên đối tượng nộp:

• Tổ chức trả thu nhập: Nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức đó (Cục Thuế hoặc Chi cục Thuế quản lý trực tiếp).
• Cá nhân tự quyết toán thuế: Nộp hồ sơ tại Chi cục Thuế nơi cá nhân đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân. Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại nơi làm việc cuối cùng có tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ tại cơ quan thuế quản lý tổ chức trả thu nhập cuối cùng. Trường hợp chưa tính giảm trừ gia cảnh ở bất kỳ đâu thì nộp hồ sơ tại Chi cục Thuế nơi cư trú (nơi đăng ký thường trú hoặc tạm trú).

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế

Công văn nhấn mạnh mốc thời gian người nộp thuế cần lưu ý để tránh bị xử phạt hành chính:

• Đối với tổ chức chi trả thu nhập và cá nhân trực tiếp quyết toán thuế có phát sinh số thuế phải nộp thêm, thời hạn nộp hồ sơ chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.
• Đối với cá nhân có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ tính thuế sau, cá nhân có thể nộp hồ sơ bất kỳ thời điểm nào sau khi kết thúc năm tài chính mà không bị áp dụng hình phạt chậm nộp hồ sơ.