Tổng quan về Công văn 2901/TCHQ-TXNK năm 2019

Công văn 2901/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu (SXXK). Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc phát sinh trong quá trình áp dụng quy định miễn thuế nhập khẩu đối với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu, đặc biệt là các trường hợp có phát sinh hoạt động thuê gia công lại.

Các nội dung chính sách thuế cốt lõi theo Công văn 2901/TCHQ-TXNK

1. Điều kiện áp dụng miễn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu

Để được hưởng chính sách miễn thuế nhập khẩu đối với nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu phục vụ sản xuất hàng xuất khẩu, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện pháp lý chặt chẽ theo quy định của Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và Nghị định số 134/2016/NĐ-CP:

• Người nộp thuế phải có quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hợp pháp đối với cơ sở sản xuất, máy móc, thiết bị tại cơ sở sản xuất trên lãnh thổ Việt Nam.
• Doanh nghiệp phải thực hiện thông báo cơ sở sản xuất, máy móc, thiết bị cho cơ quan hải quan quản lý theo đúng quy định của pháp luật hải quan trước khi đưa nguyên liệu vào sản xuất.
• Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu phải được sử dụng trực tiếp vào quá trình sản xuất ra sản phẩm và sản phẩm đó phải được xuất khẩu ra nước ngoài hoặc xuất khẩu vào khu phi thuế quan.

2. Chính sách thuế đối với trường hợp thuê gia công lại

Công văn tập trung làm rõ việc xử lý thuế đối với trường hợp tổ chức, cá nhân nhập khẩu nguyên liệu, vật tư để sản xuất xuất khẩu nhưng không trực tiếp thực hiện toàn bộ quá trình sản xuất mà thuê đơn vị khác gia công lại:

• Trường hợp giao một phần quy trình sản xuất: Nếu doanh nghiệp nhập khẩu tự thực hiện một số công đoạn sản xuất cốt lõi và chỉ thuê tổ chức, cá nhân khác gia công một hoặc một số công đoạn (gia công lại một phần), sau đó nhận lại bán thành phẩm để tiếp tục sản xuất, lắp ráp thành sản phẩm hoàn chỉnh và xuất khẩu, thì phần nguyên liệu đưa đi gia công lại vẫn được xem xét miễn thuế nhập khẩu.
• Trường hợp giao toàn bộ quy trình sản xuất: Nếu doanh nghiệp nhập khẩu giao toàn bộ nguyên liệu, vật tư cho đơn vị khác gia công (thuê gia công lại toàn bộ quy trình) mà không trực tiếp tham gia vào bất kỳ công đoạn sản xuất nào tại cơ sở của mình, doanh nghiệp sẽ không đáp ứng điều kiện tự sản xuất và có thể bị từ chối áp dụng chính sách miễn thuế đối với lô hàng nhập khẩu đó.
• Nghĩa vụ thông báo: Doanh nghiệp có hoạt động thuê gia công lại phải thực hiện thông báo hợp đồng gia công lại, thông tin về cơ sở nhận gia công lại cho cơ quan hải quan trước khi giao nguyên liệu, vật tư đi gia công nhằm đảm bảo công tác giám sát, quản lý thuế.

3. Công tác quản lý, giám sát và kiểm tra của cơ quan hải quan

Để ngăn ngừa việc lợi dụng chính sách miễn thuế để gian lận thương mại, Công văn yêu cầu tăng cường công tác quản lý hải quan:

• Báo cáo quyết toán: Doanh nghiệp nhập khẩu theo loại hình sản xuất xuất khẩu có nghĩa vụ lập và nộp báo cáo quyết toán tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư nhập khẩu, máy móc, thiết bị và hàng hóa xuất khẩu trong năm tài chính cho cơ quan hải quan quản lý trực tiếp.
• Kiểm tra cơ sở sản xuất: Cơ quan hải quan có quyền và trách nhiệm tiến hành kiểm tra cơ sở sản xuất, năng lực sản xuất của doanh nghiệp nhập khẩu cũng như của đơn vị nhận gia công lại trong trường hợp phát hiện dấu hiệu nghi vấn hoặc rủi ro cao.
• Kiểm tra sau thông quan: Đẩy mạnh công tác kiểm tra sau thông quan đối với các doanh nghiệp áp dụng loại hình sản xuất xuất khẩu nhằm xác định tính trung thực của báo cáo quyết toán và tính hợp pháp của việc miễn thuế.