Tóm tắt Công văn 2909/CT-TTHT năm 2018 về hoàn thuế giá trị gia tăng cho dự án đầu tư

Công văn 2909/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết các quy định về hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư của doanh nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp xác định rõ điều kiện, đối tượng và thủ tục để được hoàn thuế GTGT đầu vào trong quá trình thực hiện dự án đầu tư theo đúng quy định pháp luật hiện hành.

- Đối tượng và điều kiện được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư

• Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư đã đăng ký doanh nghiệp, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hoặc dự án tìm kiếm thăm dò và phát triển mỏ dầu khí đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động, nếu có thời gian đầu tư từ 01 năm trở lên thì được hoàn thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho đầu tư theo từng năm.
• Trường hợp lũy kế số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư từ 300 triệu đồng trở lên thì được xét hoàn thuế GTGT.
• Đối với cơ sở kinh doanh đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới tại tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế thì cơ sở kinh doanh phải lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư và bù trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư với thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện.

- Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật. Các trường hợp chưa góp đủ vốn điều lệ tính đến thời điểm đề nghị hoàn thuế sẽ không được giải quyết hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện khi chưa đủ các điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư hoặc không bảo đảm duy trì đủ điều kiện kinh doanh trong suốt quá trình hoạt động.
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư.

- Nguyên tắc kê khai và bù trừ thuế GTGT của dự án đầu tư

• Doanh nghiệp phải thực hiện kê khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư theo Mẫu số 02/GTGT tại tờ khai thuế GTGT.
• Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư phải được bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện của trụ sở chính (nếu có).
• Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì mới được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.