Công văn 29342/CT-HTr do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế và thủ tục hóa đơn đối với hoạt động phát hành và sử dụng voucher điện tử (thẻ mua hàng điện tử). Dưới đây là tóm tắt chi tiết các nội dung cốt lõi của văn bản này nhằm giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật thuế hiện hành.

- Quy định về thời điểm lập hóa đơn khi bán voucher điện tử

• Giai đoạn bán voucher cho khách hàng: Khi doanh nghiệp phát hành và bán voucher điện tử cho khách hàng (thu tiền trước nhưng chưa cung cấp hàng hóa, dịch vụ cụ thể), doanh nghiệp chưa phải lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT). Tại thời điểm này, doanh nghiệp chỉ lập phiếu thu tiền hoặc chứng từ thu tiền theo quy định.
• Giai đoạn khách hàng sử dụng voucher để mua hàng hóa, dịch vụ: Đây là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa, dịch vụ. Doanh nghiệp có nghĩa vụ lập hóa đơn GTGT, tính thuế GTGT và ghi nhận doanh thu theo quy định đối với lượng hàng hóa, dịch vụ thực tế cung cấp cho khách hàng.

- Phương pháp xác định doanh thu và thuế giá trị gia tăng (GTGT)

• Giá tính thuế GTGT: Được xác định là giá bán thực tế của hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn (đã trừ đi giá trị của voucher điện tử nếu voucher đó được áp dụng dưới hình thức giảm giá, khuyến mại hợp pháp theo quy định của pháp luật về thương mại).
• Thời điểm ghi nhận doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Doanh thu được ghi nhận tại thời điểm bàn giao hàng hóa hoặc hoàn thành dịch vụ cho khách hàng sử dụng voucher, không ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN tại thời điểm bán voucher thu tiền trước.

- Xử lý thuế đối với voucher điện tử hết hạn sử dụng

• Trong trường hợp voucher điện tử đã được bán ra nhưng hết thời hạn sử dụng mà khách hàng không đến đổi hàng hóa, dịch vụ và doanh nghiệp không phải hoàn trả lại tiền cho khách hàng:
• Khoản tiền thu được từ việc bán voucher không được sử dụng này sẽ được tính vào thu nhập khác của doanh nghiệp khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN trong kỳ tính thuế phát sinh việc hết hạn voucher.

- Lưu ý về chứng từ đối với các bên liên quan

• Đối với doanh nghiệp mua voucher để tặng khách hàng hoặc nhân viên: Doanh nghiệp mua voucher sử dụng chứng từ thu tiền (phiếu thu, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt) của bên bán voucher làm căn cứ hạch toán chi phí. Khi thực tế nhận hàng hóa, dịch vụ từ việc sử dụng voucher, hóa đơn GTGT xuất ra sẽ là căn cứ để khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng đủ các điều kiện theo quy định của pháp luật thuế TNDN.
• Đối với doanh nghiệp phát hành voucher: Cần theo dõi chặt chẽ danh sách voucher đã phát hành, thời hạn sử dụng, tình trạng sử dụng của từng voucher để làm cơ sở giải trình số liệu doanh thu, hóa đơn và thu nhập khác khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra.