- Tổng quan về Công văn 2938/TCT-CS năm 2013

Công văn 2938/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về việc xử lý số tiền chậm nộp đối với số tiền thuế của Nhà thầu nước ngoài phát sinh do kê khai, nộp bổ sung. Văn bản đóng vai trò quan trọng trong việc thống nhất cách áp dụng quy định quản lý thuế đối với các bên Việt Nam khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài.

- Các nội dung xử lý tiền chậm nộp thuế Nhà thầu nước ngoài

Nội dung chỉ đạo và hướng dẫn chuyên sâu tại Công văn 2938/TCT-CS tập trung vào các nguyên tắc xác định nghĩa vụ thuế và tiền chậm nộp như sau:

• Trách nhiệm của Bên Việt Nam: Bên Việt Nam ký hợp đồng hoặc liên doanh với Nhà thầu nước ngoài có nghĩa vụ khấu trừ, kê khai và nộp thuế NTNN thay cho nhà thầu. Khi phát sinh số thuế kê khai thiếu hoặc chậm nộp, Bên Việt Nam có trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ nộp bổ sung tiền thuế và tiền chậm nộp phát sinh theo quy định.
• Trường hợp tự phát hiện và khai bổ sung: Trường hợp người nộp thuế tự phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp có sai sót, dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp và chủ động nộp hồ sơ khai bổ sung, nộp đủ tiền thuế thiếu vào Ngân sách Nhà nước trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra thuế thì bị tính tiền chậm nộp trên số tiền thuế nộp bổ sung theo thời gian chậm nộp.
• Thời gian tính tiền chậm nộp: Khoảng thời gian tính tiền chậm nộp được xác định liên tục từ ngày tiếp theo ngày hết hạn nộp thuế của kỳ tính thuế có sai sót đến ngày người nộp thuế nộp đủ số tiền thuế bổ sung vào Ngân sách Nhà nước.
• Xác định doanh thu tính thuế để tính tiền chậm nộp: Đối với các hợp đồng nhà thầu quy định giá trị không bao gồm thuế (giá Net), số thuế NTNN phải nộp bổ sung phải được quy đổi (Gross-up) chính xác trước khi tính số tiền chậm nộp phát sinh tương ứng.

- Hướng dẫn thực hiện cho Doanh nghiệp và Cơ quan thuế

Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương căn cứ vào tình hình thực tế hồ sơ khai thuế của doanh nghiệp, thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế và các quy định của Luật Quản lý thuế để xác định chính xác số tiền thuế nộp bổ sung cũng như tiền chậm nộp, đảm bảo thực hiện đúng chính sách pháp luật thuế hiện hành.