Giới thiệu chung về Công văn 2980/TCT-CS
Công văn 2980/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ chuyên sâu về chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài (FCT). Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương, đảm bảo việc áp dụng thống nhất các quy định pháp luật về thuế đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài có phát sinh thu nhập tại Việt Nam.
Các nội dung trọng tâm về chính sách thuế nhà thầu nước ngoài
Dựa trên các quy định pháp luật hiện hành về thuế nhà thầu, văn bản tập trung làm rõ các nguyên tắc cốt lõi sau:
- Xác định đối tượng chịu thuế: Áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận với tổ chức, cá nhân Việt Nam. Trường hợp cung cấp hàng hóa thuần túy không kèm theo dịch vụ tiến hành tại Việt Nam thì không thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu.
- Nghĩa vụ Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Xác định rõ doanh thu tính thuế GTGT và tỷ lệ phần trăm (%) để tính thuế GTGT trên doanh thu đối với từng hoạt động dịch vụ, xây dựng, lắp đặt cụ thể được thực hiện hoặc tiêu dùng tại Việt Nam.
- Nghĩa vụ Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Thu nhập phát sinh tại Việt Nam của nhà thầu nước ngoài phải chịu thuế TNDN theo tỷ lệ ấn định trên doanh thu tính thuế, tùy thuộc vào loại hình dịch vụ hoặc hoạt động kinh doanh cụ thể như dịch vụ, bản quyền, cho thuê máy móc thiết bị, hoặc chuyển nhượng.
- Trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay: Bên Việt Nam ký hợp đồng mua dịch vụ, hàng hóa của nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài trước khi thực hiện thanh toán tiền cho nhà thầu.
Ý nghĩa thực tiễn của văn bản
Công văn 2980/TCT-CS giúp làm rõ ranh giới giữa các hoạt động thương mại thuần túy và hoạt động dịch vụ có phát sinh nghĩa vụ thuế tại Việt Nam. Việc nắm rõ các hướng dẫn này giúp các doanh nghiệp Việt Nam chủ động trong việc đàm phán hợp đồng, xác định rõ trách nhiệm nộp thuế của mỗi bên, từ đó hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý và tranh chấp về thuế trong quá trình hợp tác quốc tế.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 2980/TCT-CS | Hà Nội, ngày 06 tháng 07 năm 2017 |
Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu.
Trả lời công văn số 3021/CT-KT1 ngày 3/5/2017 của Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu về việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế và hoàn thuế nộp thừa của Nhà thầu nước ngoài đối với thu nhập từ phí bảo lãnh tiền vay, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Tại Điều 34 của Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định chung về khai bổ sung hồ sơ khai thuế:
“1. Trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp có sai sót gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.”
Tại Khoản 2 Điều 5 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế:
“Trường hợp sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung, điều chỉnh hồ sơ khai thuế. Hồ sơ khai thuế bổ sung, điều chỉnh được nộp cho cơ quan thuế vào bất kỳ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế.
Khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau kiểm tra, thanh tra; nếu người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp và được kiểm tra, thanh tra (liên quan đến thời kỳ, phạm vi kiểm tra, thanh tra) còn sai sót thì người nộp thuế được tự khai bổ sung, điều chỉnh; việc xử lý căn cứ chế độ quy định và nguyên nhân khách quan, chủ quan của việc khai sót, chưa đúng phải điều chỉnh.”
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty TNHH Cảng Quốc tế Sài Gòn đã thực hiện việc khai thuế theo tỷ lệ thuế TNDN đối với phí bảo lãnh tiền vay là 10%; nhưng theo hướng dẫn tại công văn số 2510/TCT-CS ngày 7/6/2016 thì tỷ lệ thuế TNDN đối với phí bảo lãnh tiền vay là 5% (phí bảo lãnh tiền vay là thu nhập tù cung cấp dịch vụ) thì Công ty TNHH Cảng Quốc tế Sài Gòn thực hiện khai bổ sung, điều chỉnh tỷ lệ thuế TNDN theo đúng hướng dẫn.
Đề nghị Công ty TNHH Cảng Quốc tế Sài Gòn liên hệ với Cục thuế tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu để được hướng dẫn cụ thể về việc khai bổ sung, điều chỉnh thuế TNDN và hoàn thuế TNDN nộp thừa của Nhà thầu nước ngoài theo đúng quy định.
Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế Bà Rịa- Vũng Tàu biết./.
|
| TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Công văn 2303/TCT-CS năm 2017 về chính sách thuế nhà thầu nước ngoài do Tổng cục Thuế ban hành
- 2 Công văn 2935/TCT-CS năm 2017 về tỷ giá tính thuế của Nhà thầu nước ngoài do Tổng cục Thuế ban hành
- 3 Công văn 2978/TCT-CS năm 2017 về chính sách thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành
- 4 Công văn 3028/TCT-CS năm 2017 về chính sách thuế nhà thầu đối với bản quyền phần mềm đi kèm thiết bị nhập khẩu do Tổng cục Thuế ban hành
- 5 Công văn 1832/TCT-DNL năm 2017 về thuế nhà thầu nước ngoài tại Ban Quản lý dự án Điện hạt nhân Ninh Thuận do Tổng cục Thuế ban hành
- 6 Công văn 1406/TCT-DNL năm 2017 về thuế nhà thầu đối với dịch vụ roaming quốc tế do Tổng cục Thuế ban hành
- 7 Công văn 4066/TCT-DNL năm 2017 về thuế Nhà thầu nước ngoài đối với dịch vụ bảo hành do Tổng cục Thuế ban hành
- 8 Công văn 5039/TCT-CS năm 2017 về chính sách thuế nhà thầu đối với hoạt động bán hàng tại kho ngoại quan do Tổng cục Thuế ban hành
- 9 Công văn 5392/TCT-TNCN năm 2017 về kê khai thuế Nhà thầu đối với cá nhân người nước ngoài do Tổng cục Thuế ban hành
- 10 Công văn 2501/TCT-CS năm 2019 về chính sách thuế nhà thầu đối với nhà thầu nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam nhưng không hiện diện tại Việt Nam do Tổng cục Thuế ban hành
- 11 Công văn 3125/TCT-CS năm 2019 về chính sách thuế nhà thầu đối với lĩnh vực hàng không do Tổng cục Thuế ban hành
- 1 Luật quản lý thuế 2006
- 2 Nghị định 83/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật quản lý thuế và Luật quản lý thuế sửa đổi
- 3 Công văn 2303/TCT-CS năm 2017 về chính sách thuế nhà thầu nước ngoài do Tổng cục Thuế ban hành
- 4 Công văn 2935/TCT-CS năm 2017 về tỷ giá tính thuế của Nhà thầu nước ngoài do Tổng cục Thuế ban hành
- 5 Công văn 2978/TCT-CS năm 2017 về chính sách thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành
- 6 Công văn 2510/TCT-CS năm 2016 về chính sách thuế đối với Nhà thầu nước ngoài do Tổng cục Thuế ban hành
- 7 Công văn 3028/TCT-CS năm 2017 về chính sách thuế nhà thầu đối với bản quyền phần mềm đi kèm thiết bị nhập khẩu do Tổng cục Thuế ban hành
- 8 Công văn 1832/TCT-DNL năm 2017 về thuế nhà thầu nước ngoài tại Ban Quản lý dự án Điện hạt nhân Ninh Thuận do Tổng cục Thuế ban hành
- 9 Công văn 1406/TCT-DNL năm 2017 về thuế nhà thầu đối với dịch vụ roaming quốc tế do Tổng cục Thuế ban hành
- 10 Công văn 4066/TCT-DNL năm 2017 về thuế Nhà thầu nước ngoài đối với dịch vụ bảo hành do Tổng cục Thuế ban hành
- 11 Công văn 5039/TCT-CS năm 2017 về chính sách thuế nhà thầu đối với hoạt động bán hàng tại kho ngoại quan do Tổng cục Thuế ban hành
- 12 Công văn 5392/TCT-TNCN năm 2017 về kê khai thuế Nhà thầu đối với cá nhân người nước ngoài do Tổng cục Thuế ban hành
- 13 Công văn 2501/TCT-CS năm 2019 về chính sách thuế nhà thầu đối với nhà thầu nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam nhưng không hiện diện tại Việt Nam do Tổng cục Thuế ban hành
- 14 Công văn 3125/TCT-CS năm 2019 về chính sách thuế nhà thầu đối với lĩnh vực hàng không do Tổng cục Thuế ban hành