Giới thiệu về Công văn 3013/TCT-CS năm 2020

Công văn 3013/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2020 hướng dẫn về nguyên tắc và phương pháp phân bổ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào đối với các cơ sở kinh doanh có cả hoạt động chịu thuế và không chịu thuế GTGT nhưng không hạch toán riêng được thuế GTGT đầu vào cho từng hoạt động.

Nội dung trọng tâm về phân bổ thuế GTGT đầu vào

Dưới đây là các quy định chi tiết và hướng dẫn cụ thể được Tổng cục Thuế làm rõ trong Công văn 3013/TCT-CS:

• Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
• Yêu cầu hạch toán riêng: Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ. Trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra (bao gồm cả doanh thu không chịu thuế không hạch toán riêng được).
• Phương pháp phân bổ tạm tính và quyết toán năm:
  • Phân bổ tạm tính hàng tháng hoặc quý: Cơ sở kinh doanh thực hiện tạm phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong tháng hoặc quý theo tỷ lệ doanh thu chịu thuế trên tổng doanh thu của tháng hoặc quý đó.
  • Quyết toán cuối năm: Khi kết thúc năm tài chính, cơ sở kinh doanh thực hiện tính toán và phân bổ lại số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của cả năm theo tỷ lệ doanh thu chịu thuế của cả năm trên tổng doanh thu của cả năm để điều chỉnh số thuế GTGT đầu vào đã tạm khấu trừ trong năm.

Căn cứ pháp lý áp dụng liên quan

Công văn 3013/TCT-CS được ban hành dựa trên việc áp dụng các quy định pháp luật thuế hiện hành, bao gồm:

• Khoản 2 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP.
• Các văn bản sửa đổi, bổ sung liên quan đến nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào nhằm đảm bảo tính thống nhất và minh bạch trong công tác quản lý thuế.

Ý nghĩa và lưu ý đối với doanh nghiệp

Việc thực hiện đúng hướng dẫn tại Công văn 3013/TCT-CS giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro pháp lý về thuế, cụ thể:

• Đảm bảo tính chính xác trong việc kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào, hạn chế nguy cơ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.
• Doanh nghiệp cần chủ động theo dõi sát sao doanh thu chịu thuế và không chịu thuế để thiết lập hệ thống sổ sách kế toán phù hợp, phục vụ cho việc phân bổ và quyết toán thuế GTGT cuối năm một cách chính xác nhất.