Giới thiệu về Công văn 3065/TCT-CS

Công văn 3065/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thực hiện thống nhất việc kê khai, nộp thuế nhà thầu nước ngoài (thuế nhà thầu) đối với khoản phí bản quyền phát hành phim phát sinh tại Việt Nam. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp làm rõ nghĩa vụ thuế của các nhà thầu nước ngoài có thu nhập từ việc chuyển giao quyền phân phối, bản quyền phim cho các tổ chức tại Việt Nam.

Đối tượng chịu thuế nhà thầu đối với phí bản quyền phim

• Các tổ chức nước ngoài hoạt động không theo Luật Doanh nghiệp Việt Nam hoặc cá nhân nước ngoài kinh doanh không thành lập cơ sở thường trú tại Việt Nam có phát sinh thu nhập từ tiền bản quyền phát hành phim tại thị trường Việt Nam.
• Các tổ chức, cá nhân tại Việt Nam thực hiện ký kết hợp đồng mua bản quyền phát hành phim, quyền trình chiếu phim từ nhà thầu nước ngoài để khai thác thương mại.

Chính sách thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đối với phí bản quyền

• Theo quy định pháp luật về thuế GTGT và hướng dẫn tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC, hoạt động chuyển giao quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ, bao gồm cả việc chuyển nhượng bản quyền tác giả đối với tác phẩm điện ảnh (phim), thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Do đó, khoản phí bản quyền phát hành phim trả cho nhà thầu nước ngoài không thuộc diện phải chịu thuế GTGT tại Việt Nam.

Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với phí bản quyền

• Thu nhập từ tiền bản quyền (royalty) của nhà thầu nước ngoài phát sinh tại Việt Nam là khoản thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định về thuế nhà thầu.
• Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với thu nhập từ tiền bản quyền phát hành phim được áp dụng thống nhất là 10%.
• Doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ số tiền mà nhà thầu nước ngoài nhận được từ việc cho phép khai thác, sử dụng bản quyền phim tại Việt Nam, không được trừ bất kỳ khoản chi phí nào.

Trách nhiệm kê khai và nộp thuế của bên Việt Nam

• Tổ chức Việt Nam ký hợp đồng mua bản quyền phim có trách nhiệm khấu trừ số thuế TNDN (10% trên tổng doanh thu thanh toán) trước khi thực hiện thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài.
• Bên Việt Nam thực hiện kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài theo từng lần phát sinh thanh toán hoặc kê khai theo tháng nếu phát sinh giao dịch thường xuyên, tuân thủ đúng thời hạn quy định của Luật Quản lý thuế hiện hành.

Ý nghĩa và lưu ý khi áp dụng quy định

Việc áp dụng đúng tinh thần của Công văn 3065/TCT-CS giúp các doanh nghiệp điện ảnh, nhà phát hành phim tại Việt Nam tránh được các rủi ro pháp lý về thuế, đồng thời đảm bảo quyền lợi hợp pháp khi thực hiện các giao dịch quốc tế. Doanh nghiệp cần lưu ý phân biệt rõ giữa phí bản quyền (không chịu thuế GTGT, chịu 10% thuế TNDN) với các dịch vụ đi kèm khác (như dịch vụ kỹ thuật, quảng cáo) để áp dụng đúng mức thuế suất quy định cho từng loại hình dịch vụ cụ thể.