Giới thiệu về Công văn 459/TCT-HTQT

Công văn 459/TCT-HTQT do Tổng cục Thuế ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến thủ tục khai thuế nhà thầu nước ngoài, đặc biệt đi sâu vào việc áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTA) giữa Việt Nam và các quốc gia, vùng lãnh thổ trên thế giới. Văn bản này giúp tháo gỡ các vướng mắc cho doanh nghiệp Việt Nam khi ký kết hợp đồng với nhà thầu nước ngoài, đồng thời chuẩn hóa quy trình nộp hồ sơ miễn, giảm thuế theo quy định pháp luật hiện hành.

Các nội dung cốt lõi của Công văn 459/TCT-HTQT

- Nguyên tắc khai thuế nhà thầu và áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần

• Nhà thầu nước ngoài phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng ký kết với tổ chức, cá nhân Việt Nam thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu (bao gồm thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc thuế thu nhập cá nhân).
• Trường hợp nhà thầu nước ngoài thuộc diện được miễn thuế hoặc giảm thuế đối với thu nhập từ hoạt động kinh doanh hoặc các nguồn thu nhập khác theo quy định của Hiệp định tránh đánh thuế hai lần, nhà thầu hoặc bên Việt Nam ký kết hợp đồng phải thực hiện thủ tục thông báo miễn, giảm thuế.
• Việc miễn, giảm thuế theo Hiệp định không được áp dụng tự động mà bắt buộc phải trải qua quy trình nộp hồ sơ thông báo đầy đủ, hợp lệ đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp của bên Việt Nam.

- Thành phần hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế theo Hiệp định

• Thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (thực hiện theo mẫu quy định tại Thông tư hướng dẫn về quản lý thuế của Bộ Tài chính).
• Bản gốc Giấy chứng nhận cư trú do cơ quan thuế của nước cư trú cấp cho năm tính thuế ngay trước năm thông báo đề nghị miễn, giảm thuế (tài liệu này bắt buộc phải được hợp pháp hóa lãnh sự theo quy định).
• Bản sao hợp đồng ký kết với các tổ chức, cá nhân tại Việt Nam có xác nhận của người nộp thuế hoặc đại diện hợp pháp của người nộp thuế.
• Giấy ủy quyền hợp pháp trong trường hợp nhà thầu nước ngoài ủy quyền cho tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc một bên thứ ba thực hiện các thủ tục liên quan đến Hiệp định.

- Thời hạn và địa điểm nộp hồ sơ thông báo

• Hồ sơ thông báo miễn, giảm thuế theo Hiệp định phải được gửi trực tiếp hoặc qua đường bưu điện đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp của bên Việt Nam (đơn vị chịu trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà thầu).
• Thời hạn nộp hồ sơ: Người nộp thuế phải gửi hồ sơ thông báo cho cơ quan thuế trong thời hạn 15 ngày trước thời hạn nộp tờ khai thuế của lần khai thuế đầu tiên hoặc trước khi thực hiện hợp đồng tại Việt Nam, tùy thuộc vào quy định cụ thể đối với từng loại thu nhập phát sinh.
• Trong quá trình thực hiện hợp đồng, nếu có sự thay đổi về các thông tin đã thông báo (như thay đổi về điều khoản hợp đồng, tình trạng cư trú của nhà thầu), người nộp thuế phải kịp thời nộp tài liệu bổ sung, giải trình cho cơ quan thuế quản lý.

- Trách nhiệm của các bên liên quan

• Đối với người nộp thuế (Nhà thầu và bên Việt Nam): Chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các thông tin, số liệu và tài liệu đã cung cấp trong hồ sơ thông báo miễn, giảm thuế. Mọi hành vi gian lận hoặc cung cấp hồ sơ giả mạo nhằm trốn thuế sẽ bị xử lý nghiêm theo Luật Quản lý thuế.
• Đối với cơ quan thuế: Thực hiện tiếp nhận hồ sơ, kiểm tra tính đầy đủ và hợp lệ của các giấy tờ. Cơ quan thuế có quyền yêu cầu người nộp thuế giải trình hoặc bổ sung tài liệu nếu phát hiện thông tin chưa rõ ràng, đồng thời tiến hành thanh tra, kiểm tra sau (hậu kiểm) để xác định chính xác nghĩa vụ thuế thực tế của nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam.