Tổng quan về Công văn 3065/TCT-KK năm 2018

Công văn 3065/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành năm 2018 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các Cục Thuế địa phương và người nộp thuế về việc cấp mã số thuế (MST) để kê khai, nộp thuế nhà thầu theo phương pháp hỗn hợp. Văn bản này giúp làm rõ các thủ tục hành chính thuế, đảm bảo quyền lợi và nghĩa vụ của nhà thầu nước ngoài khi hoạt động kinh doanh tại Việt Nam.

Quy định về phương pháp nộp thuế hỗn hợp của nhà thầu nước ngoài

Phương pháp hỗn hợp là một trong ba phương pháp nộp thuế dành cho nhà thầu nước ngoài (bên cạnh phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp). Phương pháp này được áp dụng khi nhà thầu nước ngoài đáp ứng một số điều kiện nhất định nhưng không thực hiện đầy đủ chế độ kế toán Việt Nam. Cụ thể:

• Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Nhà thầu nước ngoài thực hiện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Nhà thầu phải đăng ký thuế, kê khai thuế GTGT đầu vào, đầu ra và được hoàn thuế GTGT nếu đủ điều kiện.
• Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Nhà thầu nước ngoài không nộp thuế TNDN dựa trên doanh thu trừ chi phí thực tế, mà nộp theo tỷ lệ phần trăm (%) tính trên doanh thu tính thuế (tương tự phương pháp trực tiếp).

Nguyên tắc cấp mã số thuế theo Công văn 3065/TCT-KK

Để thực hiện kê khai và nộp thuế theo phương pháp hỗn hợp, việc cấp và quản lý mã số thuế được thực hiện theo các nguyên tắc sau:

• Cấp mã số thuế 10 số cho nhà thầu nước ngoài: Nhà thầu nước ngoài trực tiếp đăng ký thuế với cơ quan thuế quản lý địa bàn nơi triển khai dự án hoặc nơi đặt văn phòng điều hành. Cơ quan thuế sẽ cấp mã số thuế 10 số để nhà thầu tự kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
• Sử dụng mã số thuế trong giao dịch: Mã số thuế 10 số này được nhà thầu nước ngoài sử dụng để mở tài khoản ngân hàng, xuất hóa đơn GTGT cho bên Việt Nam, kê khai thuế GTGT và thực hiện các nghĩa vụ thuế liên quan khác.
• Trách nhiệm kê khai thuế TNDN: Đối với phần thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh thu, tùy thuộc vào thỏa thuận hợp đồng và hướng dẫn của cơ quan thuế, bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm khấu trừ và nộp thay, hoặc nhà thầu nước ngoài tự kê khai nộp bằng mã số thuế đã được cấp.

Hồ sơ và thủ tục đăng ký thuế

Công văn hướng dẫn việc chuẩn bị hồ sơ đăng ký thuế đối với nhà thầu nước ngoài áp dụng phương pháp hỗn hợp phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định pháp luật về đăng ký thuế hiện hành:

• Thành phần hồ sơ: Bao gồm tờ khai đăng ký thuế (theo mẫu quy định), bản sao hợp đồng nhà thầu (hoặc bản dịch tiếng Việt có xác nhận nếu hợp đồng bằng tiếng nước ngoài), bản sao giấy phép thầu hoặc giấy tờ tương đương do cơ quan có thẩm quyền Việt Nam cấp.
• Nơi nộp hồ sơ: Nhà thầu nộp hồ sơ trực tiếp tại Cục Thuế hoặc Chi cục Thuế nơi nhà thầu đặt văn phòng điều hành hoặc nơi thực hiện dự án.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện đối với cơ quan thuế địa phương

Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương triển khai các nội dung sau:

• Tuyên truyền và hướng dẫn: Chủ động phổ biến nội dung hướng dẫn tại Công văn 3065/TCT-KK đến các doanh nghiệp, chủ đầu tư và nhà thầu nước ngoài trên địa bàn quản lý để thực hiện đúng quy định.
• Hỗ trợ người nộp thuế: Tạo điều kiện thuận lợi, giải quyết nhanh chóng các hồ sơ đăng ký mã số thuế cho nhà thầu nước ngoài, tránh gây phiền hà hoặc làm chậm trễ tiến độ thực hiện dự án của doanh nghiệp.
• Thanh tra, kiểm tra: Tăng cường giám sát việc kê khai, nộp thuế của các nhà thầu áp dụng phương pháp hỗn hợp nhằm ngăn ngừa thất thu ngân sách nhà nước và đảm bảo tính minh bạch tài chính.