Giới thiệu về Công văn 3157/TCT-CS năm 2017

Công văn 3157/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế đối với hoạt động tạm nhập tái xuất xăng dầu. Văn bản này giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong việc xác định nghĩa vụ thuế, quy trình kê khai và quyết toán thuế đối với mặt hàng xăng dầu kinh doanh theo hình thức tạm nhập tái xuất.

Các nội dung chính sách thuế cốt lõi được hướng dẫn

Văn bản phân tích và hướng dẫn chi tiết nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu theo các nhóm chính sách thuế cụ thể như sau:

• Chính sách thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng (GTGT): Đối với lượng xăng dầu thực tế tạm nhập và sau đó tái xuất khẩu ra nước ngoài hoặc xuất vào các khu phi thuế quan đúng thời hạn quy định, doanh nghiệp được áp dụng cơ chế không thu thuế hoặc hoàn thuế nhập khẩu và thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, tương ứng với tỷ lệ hàng hóa thực tế tái xuất.
• Chính sách thuế bảo vệ môi trường (BVMT): Xăng dầu tạm nhập tái xuất thuộc đối tượng không chịu thuế bảo vệ môi trường nếu thực tế được tái xuất khẩu ra khỏi lãnh thổ Việt Nam trong thời hạn quy định. Trường hợp doanh nghiệp không tái xuất mà chuyển sang tiêu thụ nội địa, doanh nghiệp phải tự kê khai và nộp đủ thuế bảo vệ môi trường theo quy định.
• Xử lý thuế khi chuyển mục đích sử dụng sang tiêu thụ nội địa: Trường hợp doanh nghiệp thay đổi mục đích sử dụng, chuyển lượng xăng dầu tạm nhập sang tiêu thụ tại thị trường nội địa, doanh nghiệp phải thực hiện đăng ký tờ khai hải quan mới. Tại thời điểm chuyển mục đích sử dụng, doanh nghiệp có nghĩa vụ kê khai và nộp đầy đủ các loại thuế bao gồm thuế nhập khẩu, thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và thuế bảo vệ môi trường theo quy định của pháp luật tại thời điểm đăng ký tờ khai mới.
• Quy định về hóa đơn và chứng từ: Khi thực hiện tái xuất xăng dầu, doanh nghiệp sử dụng hóa đơn thương mại cùng các chứng từ xuất nhập khẩu theo quy định của pháp luật hải quan. Đối với lượng xăng dầu chuyển tiêu thụ nội địa, doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng theo đúng thời điểm chuyển đổi mục đích sử dụng để làm căn cứ kê khai thuế đầu ra.

Nguyên tắc quản lý thuế và lưu ý đối với doanh nghiệp

Để đảm bảo tính minh bạch và ngăn ngừa gian lận thuế trong hoạt động kinh doanh xăng dầu tạm nhập tái xuất, Tổng cục Thuế đưa ra các yêu cầu quản lý nghiêm ngặt:

• Doanh nghiệp có nghĩa vụ mở sổ sách kế toán theo dõi chi tiết, hạch toán riêng biệt lượng xăng dầu tạm nhập, lượng thực tế tái xuất và lượng chuyển tiêu thụ nội địa theo từng tờ khai hải quan cụ thể.
• Mọi hành vi chậm kê khai, kê khai không trung thực hoặc tự ý chuyển tiêu thụ nội địa mà không khai báo với cơ quan hải quan sẽ bị xử lý vi phạm hành chính về thuế, truy thu thuế và tính tiền chậm nộp theo quy định của Luật Quản lý thuế.
• Hồ sơ hoàn thuế hoặc không thu thuế phải đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ, có đầy đủ xác nhận thực xuất của cơ quan hải quan cửa khẩu và chứng từ thanh toán qua ngân hàng theo đúng quy định pháp luật.