Giới thiệu về Công văn 3257/TCT-TNCN năm 2018

Công văn 3257/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành năm 2018 là văn bản hướng dẫn quan trọng về việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản thanh toán cho người lao động khi nghỉ việc. Văn bản này giúp làm rõ ranh giới giữa các khoản trợ cấp được miễn thuế theo quy định của pháp luật lao động và các khoản hỗ trợ tài chính tự nguyện của doanh nghiệp, từ đó thống nhất phương pháp khấu trừ thuế cho các tổ chức chi trả thu nhập.

Quy định về các khoản trợ cấp được miễn thuế thu nhập cá nhân

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, các khoản trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm được chi trả đúng theo quy định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo hiểm xã hội sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Cụ thể:

• Khoản trợ cấp thôi việc do người sử dụng lao động chi trả cho người lao động đã làm việc thường xuyên từ đủ 12 tháng trở lên khi chấm dứt hợp đồng lao động theo quy định.
• Khoản trợ cấp mất việc làm chi trả cho người lao động bị mất việc do thay đổi cơ cấu, công nghệ hoặc vì lý do kinh tế.
• Mức chi trả được miễn thuế phải nằm trong phạm vi định mức quy định của pháp luật lao động. Phần chi trả vượt mức quy định (nếu có) sẽ không được hưởng chính sách miễn thuế và phải chịu thuế TNCN theo quy định chung.

Chính sách thuế đối với các khoản hỗ trợ tài chính ngoài quy định

Đối với các khoản tiền hỗ trợ khác mà người sử dụng lao động chi trả thêm cho người lao động khi thôi việc (nằm ngoài quy định của Bộ luật Lao động), việc khấu trừ thuế TNCN được phân chia theo thời điểm chi trả thực tế:

• Trường hợp chi trả sau khi đã chấm dứt hợp đồng lao động: Nếu khoản hỗ trợ tài chính, hỗ trợ thôi việc được chi trả sau khi người lao động đã chính thức nghỉ việc và chấm dứt hợp đồng lao động, doanh nghiệp phải thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo thuế suất 10% trên tổng mức chi trả nếu khoản chi này từ 2.000.000 đồng (hai triệu đồng) trở lên cho mỗi lần chi trả.
• Trường hợp chi trả trước khi chấm dứt hợp đồng lao động: Nếu các khoản hỗ trợ được chi trả trong thời gian hợp đồng lao động vẫn còn hiệu lực, khoản thu nhập này được coi là thu nhập từ tiền lương, tiền công và phải cộng gộp vào thu nhập trong tháng để tính thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần.

Trách nhiệm của tổ chức chi trả thu nhập

Tổng cục Thuế yêu cầu các tổ chức, doanh nghiệp khi thực hiện chi trả các khoản tiền liên quan đến việc nghỉ việc của người lao động phải tuân thủ các nghĩa vụ sau:

• Phân loại chính xác các khoản chi trả (trợ cấp theo luật định và hỗ trợ ngoài luật định) để áp dụng đúng phương pháp tính thuế TNCN.
• Thực hiện khấu trừ thuế TNCN ngay tại nguồn trước khi thanh toán tiền cho người lao động đối với các khoản hỗ trợ thuộc diện chịu thuế suất 10%.
• Cung cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho người lao động khi có yêu cầu để họ thực hiện quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế vào cuối năm.
• Khai báo và nộp đầy đủ số thuế đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định của pháp luật về quản lý thuế.