Tóm tắt Công văn 3342/CT-TTHT năm 2015 về thuế suất thuế giá trị gia tăng

Công văn số 3342/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải đáp thắc mắc của doanh nghiệp về việc áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động cung cấp dịch vụ, đặc biệt tập trung vào lĩnh vực dịch vụ phần mềm và dịch vụ xuất khẩu.

1. Quy định về thuế suất thuế GTGT đối với dịch vụ phần mềm

• Trường hợp tiêu dùng trong nước: Các dịch vụ phần mềm bao gồm sản xuất phần mềm, dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật khi cung cấp cho các tổ chức, cá nhân trong nước thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Trường hợp xuất khẩu: Dịch vụ phần mềm cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện pháp lý theo quy định.

2. Điều kiện để dịch vụ xuất khẩu được áp dụng thuế suất 0%

Để được hưởng mức thuế suất ưu đãi 0% đối với dịch vụ xuất khẩu, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ phải đảm bảo có đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh bao gồm:

• Có hợp đồng dịch vụ ký kết với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc tổ chức ở trong khu phi thuế quan theo đúng quy định của pháp luật.
• Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng thương mại theo quy định của pháp luật về thuế và quản lý ngoại hối.
• Các tài liệu, hồ sơ chứng minh dịch vụ đã được thực hiện và tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam hoặc trong khu phi thuế quan.

3. Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào liên quan

• Đối với hoạt động cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT (tiêu dùng trong nước), số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho hoạt động này không được khấu trừ mà phải tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Đối với hoạt động xuất khẩu áp dụng thuế suất 0%, doanh nghiệp được kê khai, khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng đủ điều kiện khấu trừ thuế theo quy định hiện hành.

4. Khuyến nghị và lưu ý đối với người nộp thuế

Doanh nghiệp cần thực hiện phân loại rõ ràng doanh thu từ hoạt động dịch vụ phần mềm tiêu dùng trong nước và dịch vụ xuất khẩu. Việc lưu trữ chứng từ thanh toán qua ngân hàng là điều kiện bắt buộc và tiên quyết để cơ quan thuế chấp thuận áp dụng thuế suất 0% cũng như thực hiện hoàn thuế GTGT đầu vào cho doanh nghiệp.