Công văn 3346/TCT-CS năm 2015 do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về việc áp dụng các chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các dự án đầu tư thực hiện tại khu công nghiệp. Dưới đây là tóm tắt chi tiết các nội dung cốt lõi của văn bản này:
1. Nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư tại khu công nghiệp
Công văn làm rõ các điều kiện để dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định pháp luật hiện hành:
- Dự án đầu tư mới của doanh nghiệp thực hiện tại khu công nghiệp (trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh) được hưởng ưu đãi thuế TNDN.
- Việc xác định đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I thực hiện theo quy định của Chính phủ về phân loại đô thị. Trường hợp khu công nghiệp nằm trên cả địa bàn thuận lợi và địa bàn không thuận lợi thì việc xác định ưu đãi thuế căn cứ vào địa bàn thực tế triển khai dự án.
2. Mức ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng
Các dự án đáp ứng đủ điều kiện ưu đãi tại khu công nghiệp sẽ được hưởng các mức ưu đãi cụ thể về thuế suất và thời gian miễn, giảm thuế:
- Thuế suất ưu đãi: Áp dụng thuế suất ưu đãi theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành tương ứng với từng thời kỳ.
- Miễn, giảm thuế: Dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp thuộc diện ưu đãi được miễn thuế TNDN trong một thời gian nhất định và giảm 50% số thuế phải nộp trong các năm tiếp theo, tính từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư.
- Cách xác định thời gian miễn giảm: Trường hợp doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong 3 năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư.
3. Quy định về chuyển tiếp ưu đãi thuế TNDN
Công văn 3346/TCT-CS cũng hướng dẫn xử lý đối với các trường hợp chuyển tiếp ưu đãi cho các doanh nghiệp đã và đang hoạt động:
- Doanh nghiệp có dự án đầu tư đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định của các văn bản quy phạm pháp luật trước đây thì tiếp tục được hưởng ưu đãi cho thời gian còn lại.
- Trường hợp mức ưu đãi về thuế TNDN (bao gồm thuế suất và thời gian miễn, giảm thuế) thấp hơn mức ưu đãi quy định tại các văn bản pháp luật mới thì doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng ưu đãi theo quy định mới cho thời gian còn lại.
4. Lưu ý về nghĩa vụ kê khai và phân bổ thuế
Để đảm bảo việc thực hiện đúng quy định pháp luật, Tổng cục Thuế yêu cầu các doanh nghiệp:
- Thực hiện hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế và hoạt động không được hưởng ưu đãi thuế.
- Trường hợp không hạch toán riêng được, phần thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh ưu đãi được xác định theo tỷ lệ doanh thu hoặc tỷ lệ chi phí được trừ theo quy định của pháp luật thuế.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 3346/TCT-CS | Hà Nội, ngày 18 tháng 08 năm 2015 |
Kính gửi: Cục Thuế thành phố Hà Nội.
Tổng cục Thuế nhận được công văn số 31379/CT-HTr ngày 26/5/2015 và công văn số 8722/CT-HTr ngày 9/3/2015 của Cục Thuế thành phố Hà Nội về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư tại khu công nghiệp. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
1. Về địa bàn ưu đãi đầu tư (khu công nghiệp thành lập theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ):
- Tại điểm 53 Phần B Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định số 108/2006/NĐ-CP ngày 22/9/2006 của Chính phủ quy định "Dự án đầu tư sản xuất trong các khu công nghiệp do Thủ tướng Chính phủ quyết định thành lập." thuộc Danh mục lĩnh vực ưu đãi đầu tư.
- Tại số thứ tự 55 Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định số 108/2006/NĐ-CP nêu trên quy định "Các khu công nghiệp được thành lập theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ" thuộc Danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn.
Theo quy định nêu trên thì các khu công nghiệp được thành lập theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ thuộc Danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn quy định tại Nghị định 108/2006/NĐ-CP (không quy định Khu công nghiệp được thành lập theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ phải nằm trên địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn theo danh mục địa bàn khó khăn từ số thứ tự 1 đến số thứ tự 54 Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định số 108/2006/NĐ-CP).
2. Về ưu đãi thuế TNDN đối với dự án sản xuất trong khu công nghiệp do Thủ tướng Chính phủ quyết định thành lập:
Căn cứ Khoản 4 Điều 36 Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/2/2007 của Chính phủ, điểm 53 Phần B Phụ lục I quy định "Dự án đầu tư sản xuất trong các khu công nghiệp do Thủ tướng Chính phủ quyết định thành lập" thuộc Danh mục lĩnh vục ưu đãi đầu tư, số thứ tự 55 Phụ lục II quy định "Các khu công nghiệp được thành lập theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ thuộc Danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn ban hành kèm theo Nghị định số 108/2006/NĐ-CP ngày 22/9/2006 của Chính phủ, Tổng cục Thuế thống nhất với đề xuất (đề xuất 1 ) của Cục Thuế TP Hà Nội nêu tại công văn số 31379/CT-HTr nêu trên: Trường hợp Công ty cổ phần đầu tư xây dựng phát triển Thủ đô thành lập năm 2001 tại Thành phố Hà Nội, đến năm 2007, Công ty đang hoạt động có đầu tư dự án "Nhà máy sản xuất bao bì carton sóng và in offset" tại KCN Quang Minh, xã Quang Minh, huyện Mê Linh, tỉnh Vĩnh Phúc thì dự án này được xác định là dự án đầu tư mở rộng của Công ty. Nếu dự án sản xuất của Công ty thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư (dự án sản xuất trong KCN do Thủ tướng Chính phủ quyết định thành lập) và thực hiện tại địa bàn khó khăn (KCN được thành lập theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ) theo quy định tại điểm 53 mục B phụ lục I và điểm 55 phụ lục II ban hanh kèm theo Nghị định 108/2006/NĐ-CP thì được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo mức miễn thuế TNDN trong 03 năm, giảm 50% thuế TNDN trong 5 năm tiếp theo nếu thực tế đáp ứng điều kiện ưu đãi đầu tư.
Tổng cục Thuế thông báo Cục Thuế thành phố Hà Nội biết, đề nghị Cục Thuế căn cứ văn bản quy phạm pháp luật và tình hình thực tế của doanh nghiệp để hướng dẫn áp dụng thực hiện theo quy định./.
|
Nơi nhận: | KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Công văn 5636/TCT-CS năm 2014 về chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư mới do Tổng cục Thuế ban hành
- 2 Công văn 212/TCT-CS năm 2015 chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư do Tổng cục Thuế ban hành
- 3 Công văn 1631/TCT-CS năm 2015 về việc ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư mở rộng do Tổng cục Thuế ban hành
- 4 Công văn 3592/TCT-CS năm 2015 về chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư do Bộ Tài chính ban hành
- 5 Công văn 3715/TCT-CS năm 2015 về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư mở rộng do Tổng cục Thuế ban hành
- 6 Công văn 5095/BTC-CST năm 2017 đề nghị được hưởng ưu đãi thuế đối với Khu công nghiệp Amata Biên Hòa do Bộ Tài chính ban hành
- 1 Nghị định 108/2006/NĐ-CP Hướng dẫn Luật Đầu tư
- 2 Nghị định 24/2007/NĐ-CP Hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
- 3 Công văn 5636/TCT-CS năm 2014 về chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư mới do Tổng cục Thuế ban hành
- 4 Công văn 212/TCT-CS năm 2015 chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư do Tổng cục Thuế ban hành
- 5 Công văn 1631/TCT-CS năm 2015 về việc ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư mở rộng do Tổng cục Thuế ban hành
- 6 Công văn 3592/TCT-CS năm 2015 về chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư do Bộ Tài chính ban hành
- 7 Công văn 3715/TCT-CS năm 2015 về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư mở rộng do Tổng cục Thuế ban hành
- 8 Công văn 5095/BTC-CST năm 2017 đề nghị được hưởng ưu đãi thuế đối với Khu công nghiệp Amata Biên Hòa do Bộ Tài chính ban hành