Tóm tắt Công văn 3366/TCT-TNCN năm 2014 về giảm trừ khoản từ thiện, nhân đạo, khuyến học

Công văn 3366/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về việc thực hiện giảm trừ các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp người nộp thuế và cơ quan thuế các cấp thống nhất phương thức áp dụng các khoản chiết khấu thuế hợp pháp, khuyến khích các hoạt động an sinh xã hội.

- Đối tượng và điều kiện được áp dụng giảm trừ thuế

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được giảm trừ các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học trước khi tính thuế TNCN nếu đáp ứng các điều kiện sau:

• Khoản đóng góp phải được thực hiện vào các tổ chức, cơ sở chăm sóc, nuôi dưỡng trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, người khuyết tật, người già không nơi nương tựa. Các cơ sở này phải được thành lập và hoạt động hợp pháp theo quy định của Chính phủ.
• Khoản đóng góp vào các quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học được thành lập và hoạt động theo quy định tại các văn bản pháp luật liên quan, hoạt động vì mục đích phi lợi nhuận.

- Hồ sơ và chứng từ chứng minh khoản đóng góp hợp pháp

Để được tính giảm trừ vào thu nhập chịu thuế, người nộp thuế bắt buộc phải cung cấp các tài liệu, chứng từ chứng minh sau:

• Phải có chứng từ thu hợp pháp như biên lai thu tiền, phiếu thu do các tổ chức, các quỹ từ thiện, nhân đạo, khuyến học cấp trực tiếp cho cá nhân đóng góp.
• Trên chứng từ phải thể hiện rõ ràng các thông tin bao gồm: tên người đóng góp, số tiền đóng góp cụ thể, ngày tháng phát sinh giao dịch và có đóng dấu xác nhận của tổ chức nhận đóng góp.
• Trường hợp cá nhân đóng góp thông qua cơ quan, tổ chức nơi mình nhận thu nhập (trừ lương trực tiếp) thì phải có danh sách ký nhận đóng góp có xác nhận của công đoàn hoặc ban lãnh đạo cơ quan, kèm theo chứng từ chuyển tiền hoặc nộp tiền của cơ quan, tổ chức đó cho quỹ nhận tài trợ.

- Nguyên tắc khấu trừ và giới hạn mức giảm trừ

Việc giảm trừ gia cảnh đối với các khoản đóng góp xã hội được thực hiện theo các nguyên tắc tài chính nghiêm ngặt:

• Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học phát sinh trong năm tính thuế nào thì chỉ được giảm trừ vào thu nhập chịu thuế của năm tính thuế đó.
• Không được phép chuyển phần giá trị đóng góp chưa được giảm trừ hết (nếu có) sang năm tính thuế tiếp theo. Mức giảm trừ tối đa không được vượt quá thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công của người nộp thuế trong kỳ tính thuế phát sinh khoản đóng góp.

- Trách nhiệm của người nộp thuế và tổ chức chi trả thu nhập

Công văn quy định rõ vai trò và trách nhiệm của các bên trong quá trình kê khai thuế:

• Người nộp thuế có trách nhiệm tự kê khai, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các khoản đóng góp cũng như tính hợp pháp của các chứng từ kèm theo.
• Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập (doanh nghiệp, cơ quan) có trách nhiệm hướng dẫn người lao động thu thập chứng từ hợp lệ, thực hiện tạm khấu trừ và quyết toán thuế TNCN đúng quy định, bảo đảm quyền lợi tối đa cho người lao động theo đúng tinh thần của luật thuế.