Tóm tắt Công văn 3392/CT-TTHT năm 2015 về hoàn thuế giá trị gia tăng

Công văn 3392/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm giải đáp và hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư và hoạt động sản xuất kinh doanh. Nội dung công văn tập trung làm rõ các điều kiện, thủ tục và các trường hợp không được hoàn thuế theo quy định pháp luật thuế hiện hành tại thời điểm ban hành.

1. Điều kiện để được hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư

Theo hướng dẫn của Cục Thuế, cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ được xem xét hoàn thuế đối với dự án đầu tư mới khi đáp ứng các điều kiện sau:

• Doanh nghiệp đang trong giai đoạn đầu tư và chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế.
• Có số thuế GTGT lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên.
• Có đầy đủ hóa đơn GTGT mua vào hợp pháp, chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT).

2. Các trường hợp không được hoàn thuế giá trị gia tăng

Công văn cũng lưu ý các trường hợp cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế GTGT mà phải chuyển kỳ sau khấu trừ, bao gồm:

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật. Các hóa đơn mua vào tương ứng với phần vốn điều lệ còn thiếu sẽ không được khấu trừ và hoàn thuế.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư và các văn bản hướng dẫn liên quan.
• Các hóa đơn, chứng từ mua vào không đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ hoặc không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với giao dịch từ 20 triệu đồng trở lên.

3. Nguyên tắc khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào

Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh nhấn mạnh nguyên tắc khấu trừ và hoàn thuế phải đảm bảo tính minh bạch và đúng đối tượng:

• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ hình thành tài sản cố định của dự án đầu tư phải được hạch toán riêng biệt và theo dõi rõ ràng.
• Trường hợp doanh nghiệp có cả hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường và dự án đầu tư mới, doanh nghiệp phải bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện trước khi xác định số thuế được hoàn.

4. Khuyến nghị đối với người nộp thuế

Để đảm bảo quyền lợi và tránh các rủi ro pháp lý khi thực hiện thủ tục hoàn thuế GTGT, doanh nghiệp cần:

• Rà soát kỹ lưỡng tiến độ góp vốn điều lệ theo đúng cam kết trên Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đầu tư.
• Kiểm tra tính hợp pháp của các hóa đơn đầu vào, đặc biệt là việc thực hiện thanh toán qua ngân hàng đối với các giao dịch lớn.
• Chuẩn bị đầy đủ hồ sơ đề nghị hoàn thuế theo đúng mẫu biểu quy định tại Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính để quá trình giải quyết hồ sơ tại cơ quan thuế được nhanh chóng, thuận lợi.