Giới thiệu về Công văn 4281/CT-TTHT năm 2015

Công văn 4281/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các đơn vị, doanh nghiệp trên địa bàn thực hiện đúng các quy định về hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT). Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc tháo gỡ các vướng mắc thực tế, đảm bảo tính thống nhất trong việc áp dụng pháp luật thuế, đặc biệt là các điều kiện khấu trừ và hoàn thuế đối với dự án đầu tư cũng như hoạt động xuất khẩu.

- Quy định về điều kiện hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

• Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hoặc dự án đầu tư mới của cơ sở kinh doanh đang hoạt động thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT nếu có số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho đầu tư lũy kế chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên.
• Dự án đầu tư phải được thực hiện theo đúng tiến độ, quy trình đăng ký đầu tư và các quy định của pháp luật về đầu tư. Trường hợp dự án đầu tư kéo dài qua nhiều năm hoặc chia thành nhiều giai đoạn, doanh nghiệp cần thực hiện kê khai, theo dõi riêng thuế GTGT đầu vào của dự án để làm cơ sở xét hoàn thuế theo từng kỳ.
• Hóa đơn mua vào phục vụ cho dự án đầu tư phải là hóa đơn GTGT hợp pháp, ghi nhận đúng thông tin của chủ đầu tư hoặc đơn vị được ủy quyền thực hiện dự án.

- Điều kiện hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

• Doanh nghiệp có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trong tháng hoặc quý nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được xét hoàn thuế GTGT theo tháng hoặc quý.
• Hồ sơ đề nghị hoàn thuế đối với hàng hóa xuất khẩu bắt buộc phải có hợp đồng xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ ký kết với tổ chức, cá nhân nước ngoài; tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu đã làm xong thủ tục hải quan; và hóa đơn thương mại.
• Doanh nghiệp phải đáp ứng điều kiện về chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu theo đúng quy định của pháp luật.

- Quy định nghiêm ngặt về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

• Các hóa đơn mua vào của hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định) có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ và hoàn thuế GTGT.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt phải thể hiện rõ việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo đúng quy định pháp luật.
• Các trường hợp thanh toán bù trừ công nợ, thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba phải được quy định rõ ràng trong hợp đồng bằng văn bản và có chứng từ đối chiếu công nợ, chứng từ thanh toán qua ngân hàng hợp lệ kèm theo.

- Thủ tục và hồ sơ đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng

• Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước theo mẫu quy định hiện hành.
• Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào và bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra liên quan trực tiếp đến số thuế đề nghị hoàn.
• Các tài liệu chứng minh kèm theo như hợp đồng, tờ khai hải quan, chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với từng trường hợp hoàn thuế cụ thể (xuất khẩu hoặc dự án đầu tư).
• Cơ quan thuế sẽ thực hiện phân loại hồ sơ hoàn thuế thuộc diện "Hoàn thuế trước, kiểm tra sau" hoặc "Kiểm tra trước, hoàn thuế sau" để tiến hành thẩm định và ra quyết định hoàn thuế theo đúng thời hạn pháp luật quy định.