Giới thiệu về Công văn 34615/CT-HTr năm 2015

Công văn 34615/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm giải đáp các vướng mắc cho doanh nghiệp và người lao động về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Văn bản tập trung hướng dẫn chi tiết phương pháp xác định người nộp thuế, phân định rõ ràng giữa cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú, từ đó làm cơ sở áp dụng đúng các quy định về tính thuế, khấu trừ thuế và quyết toán thuế TNCN theo quy định pháp luật hiện hành.

- Tiêu chí xác định cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú

• Cá nhân cư trú: Là người đáp ứng một trong các điều kiện sau: Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam; hoặc có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về cư trú (bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế).
• Cá nhân không cư trú: Là người không đáp ứng các điều kiện của cá nhân cư trú nêu trên. Việc xác định chính xác trạng thái cư trú đóng vai trò quyết định trong việc áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần hay thuế suất toàn phần.

- Xác định phạm vi thu nhập chịu thuế TNCN

• Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập.
• Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế chỉ là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi nhận thu nhập.

- Quy định về khấu trừ thuế và áp dụng thuế suất

• Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần sau khi đã trừ các khoản giảm trừ gia cảnh, bảo hiểm bắt buộc và các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo (nếu có).
• Đối với cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng: Thực hiện khấu trừ thuế theo mức 10% trên tổng mức chi trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên, trừ trường hợp cá nhân làm cam kết theo quy định của Bộ Tài chính khi ước tính tổng thu nhập chưa đến mức phải nộp thuế.
• Đối với cá nhân không cư trú: Thuế TNCN được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân với thuế suất phẳng 20%.

- Hướng dẫn về đăng ký thuế và giảm trừ gia cảnh

• Người nộp thuế phải thực hiện đăng ký thuế để được cấp mã số thuế cá nhân. Mã số thuế này là cơ sở để kê khai, nộp thuế và thực hiện các thủ tục giảm trừ gia cảnh cho bản thân cũng như người phụ thuộc.
• Việc giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc chỉ được tính kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng thực tế và người nộp thuế đã thực hiện đầy đủ thủ tục đăng ký, nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc theo đúng quy định.

- Trách nhiệm quyết toán thuế TNCN

• Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ nhiều nơi hoặc có số thuế phải nộp thêm/nộp thừa có nhu cầu hoàn thuế/bù trừ thuế phải trực tiếp thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế, trừ trường hợp ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức chi trả thu nhập theo đúng điều kiện quy định.
• Tổ chức chi trả thu nhập có trách nhiệm thực hiện quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền quyết toán thuế, đồng thời kê khai đầy đủ các khoản thu nhập đã chi trả trong năm để làm cơ sở đối chiếu dữ liệu thuế.