Công văn 3488/TCT-DNNCN năm 2020 do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về công tác quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cho kỳ tính thuế năm 2019. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các tổ chức chi trả thu nhập và cá nhân nộp thuế thực hiện đúng quy trình, thủ tục và thời hạn theo quy định của pháp luật.

• Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công: Có trách nhiệm khai quyết toán thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
• Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công: Có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế.
• Cá nhân không phải quyết toán thuế: Cá nhân có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống; cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào kỳ sau.

Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập trong các trường hợp sau:

• Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán.
• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quan tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.

Công văn lưu ý về mức giảm trừ gia cảnh áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2019 vẫn thực hiện theo quy định cũ trước khi Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 có hiệu lực, cụ thể:

• Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế: Là 9 triệu đồng/tháng (tương đương 108 triệu đồng/năm).
• Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc: Là 3,6 triệu đồng/tháng kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng.

Hồ sơ quyết toán thuế được phân chia cụ thể cho từng đối tượng thực hiện:

• Đối với tổ chức trả thu nhập: Tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu số 05/QTT-TNCN; Bảng kê mẫu số 05-1/BK-QTT-TNCN; Bảng kê mẫu số 05-2/BK-QTT-TNCN; Bảng kê mẫu số 05-3/BK-QTT-TNCN (nếu có).
• Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế: Tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu số 02/QTT-TNCN; Phụ lục mẫu số 02-1/BK-QTT-TNCN; Bản chụp các chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ, đã tạm nộp trong năm; Bản chụp các hóa đơn chứng từ chứng minh khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học (nếu có).

• Tổ chức trả thu nhập: Nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức đó.
• Cá nhân trực tiếp quyết toán: Nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức trả thu nhập nơi cá nhân tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân. Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc hoặc không tính giảm trừ gia cảnh tại nơi làm việc cuối cùng thì nộp tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú hoặc tạm trú).

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN cho kỳ tính thuế năm 2019 được quy định rõ ràng nhằm tránh việc chậm trễ dẫn đến xử phạt:

• Đối với tổ chức chi trả thu nhập và cá nhân trực tiếp quyết toán thuế, thời hạn nộp hồ sơ chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch (tức là ngày 31/03/2020).
• Trường hợp cá nhân có số thuế TNCN nộp thừa có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào kỳ sau thì có thể nộp hồ sơ bất kỳ thời điểm nào sau ngày 31/03/2020 mà không bị phạt hành chính về hành vi nộp hồ sơ quyết toán thuế quá hạn.