Công văn 3768/TCT-DNNCN được Tổng cục Thuế ban hành năm 2020 hướng dẫn về việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với cá nhân có thu nhập vãng lai. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc của người nộp thuế và cơ quan thuế địa phương trong việc xác định nghĩa vụ quyết toán thuế đối với các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh tại nhiều nơi.

Nội dung hướng dẫn về quyết toán thuế đối với thu nhập vãng lai

Theo hướng dẫn tại Công văn 3768/TCT-DNNCN, việc quyết toán thuế đối với cá nhân có thu nhập vãng lai được thực hiện theo các nguyên tắc cụ thể sau:

• Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác đã được tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% thì không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập vãng lai này nếu thu nhập bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
• Trường hợp cá nhân có yêu cầu quyết toán thuế đối với cả phần thu nhập vãng lai thì phải trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế, không được ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập quyết toán thay đối với phần thu nhập vãng lai đã khấu trừ 10%.
• Đối với các khoản thu nhập vãng lai chưa khấu trừ thuế (do chưa đến mức khấu trừ hoặc thuộc trường hợp làm cam kết theo mẫu quy định) thì cá nhân phải tổng hợp các khoản thu nhập này vào thu nhập chịu thuế cả năm để thực hiện tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.

Điều kiện ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Công văn làm rõ các trường hợp người nộp thuế được phép ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập quyết toán thuế thay:

• Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm.
• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được khấu trừ thuế 10% và không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập vãng lai này.
• Các trường hợp khác không đáp ứng đủ các điều kiện nêu trên thì cá nhân không được ủy quyền quyết toán mà phải trực tiếp khai quyết toán thuế với cơ quan thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Trách nhiệm của tổ chức chi trả thu nhập và người nộp thuế

Để đảm bảo việc thực hiện nghĩa vụ thuế đúng quy định, Công văn 3768/TCT-DNNCN nhấn mạnh trách nhiệm của các bên liên quan:

• Đối với tổ chức chi trả thu nhập: Có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo đúng thuế suất quy định trước khi chi trả thu nhập vãng lai cho cá nhân. Đồng thời, tổ chức phải cung cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN kịp thời cho người nộp thuế khi có yêu cầu để cá nhân làm cơ sở tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.
• Đối với người nộp thuế: Phải tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các thông tin, số liệu kê khai trên tờ khai quyết toán thuế và hồ sơ chứng minh các khoản thu nhập vãng lai đã được khấu trừ thuế.