Giới thiệu chung về Công văn 349/TCHQ-TXNK

Công văn 349/TCHQ-TXNK được Tổng cục Hải quan ban hành nhằm tháo gỡ các vướng mắc và thống nhất thực hiện chính sách thuế đối với hàng hóa tạm nhập - tái xuất, tạm xuất - tái nhập. Văn bản tập trung hướng dẫn chi tiết về nghĩa vụ thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu và thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các trường hợp hàng hóa đưa đi sửa chữa, bảo hành hoặc thực hiện các mục đích tương tự.

Chính sách thuế đối với hàng hóa tạm nhập - tái xuất

• Miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: Hàng hóa tạm nhập khẩu để tái xuất trong thời hạn nhất định (bao gồm hàng hóa tạm nhập để bảo hành, sửa chữa) được miễn thuế nhập khẩu khi tạm nhập và miễn thuế xuất khẩu khi tái xuất theo quy định tại Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và Nghị định số 134/2016/NĐ-CP.
• Điều kiện áp dụng miễn thuế: Hàng hóa phải được tái xuất đúng thời hạn đã đăng ký với cơ quan hải quan. Trường hợp quá thời hạn tạm nhập mà doanh nghiệp chưa tái xuất hoặc không thực hiện tái xuất, doanh nghiệp phải kê khai và nộp đủ các loại thuế theo quy định của pháp luật đối với hàng hóa nhập khẩu tiêu dùng nội địa.
• Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT): Hàng hóa tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu trong thời hạn tạm nhập tái xuất (bao gồm cả thời gian gia hạn) thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Nếu quá thời hạn quy định mà không tái xuất, doanh nghiệp phải kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định hiện hành.

Chính sách thuế đối với hàng hóa tạm xuất - tái nhập

• Trường hợp miễn thuế hoàn toàn: Hàng hóa tạm xuất khẩu ra nước ngoài để sửa chữa, bảo hành theo điều khoản bảo hành của hợp đồng mua bán (không phát sinh chi phí sửa chữa, thay thế linh kiện từ phía doanh nghiệp Việt Nam) thì khi tái nhập khẩu được miễn thuế nhập khẩu.
• Trường hợp tính thuế trên phần giá trị gia tăng: Đối với hàng hóa tạm xuất khẩu để sửa chữa, bảo hành có phát sinh chi phí (không thuộc điều khoản bảo hành miễn phí), khi tái nhập khẩu, doanh nghiệp phải nộp thuế nhập khẩu. Trị giá tính thuế trong trường hợp này được xác định là chi phí sửa chữa, bảo hành thực tế thanh toán cùng với trị giá của linh kiện, phụ tùng thay thế (nếu có), không tính trên toàn bộ trị giá của hàng hóa ban đầu. Thuế suất áp dụng là thuế suất của mặt hàng tái nhập khẩu tương ứng.
• Nghĩa vụ thuế GTGT khi tái nhập: Phần chi phí sửa chữa, bảo hành phát sinh ở nước ngoài và trị giá linh kiện thay thế khi tái nhập khẩu thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

Thủ tục hải quan và công tác quản lý thuế

• Trách nhiệm của người nộp thuế: Doanh nghiệp có nghĩa vụ khai báo trung thực, chính xác các thông tin về hàng hóa, thời hạn tạm nhập - tái xuất hoặc tạm xuất - tái nhập trên tờ khai hải quan. Đồng thời, doanh nghiệp phải lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh nguồn gốc, hợp đồng bảo hành, hóa đơn thanh toán chi phí sửa chữa để xuất trình khi cơ quan hải quan yêu cầu kiểm tra.
• Trách nhiệm của cơ quan hải quan: Các Chi cục Hải quan nơi làm thủ tục có nhiệm vụ theo dõi chặt chẽ thời hạn tạm nhập, tạm xuất của hàng hóa. Thực hiện việc đối chiếu, kiểm tra hồ sơ lâm sàng và áp dụng đúng chính sách miễn thuế, tính thuế đối với từng trường hợp cụ thể nhằm tránh thất thu ngân sách nhà nước, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.