Giới thiệu về Công văn 3560/BTC-TCT

Công văn 3560/BTC-TCT do Bộ Tài chính ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các hoạt động cung cấp dịch vụ công cộng về vệ sinh và thoát nước. Văn bản này nhằm tháo gỡ các vướng mắc cho doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong việc xác định đối tượng chịu thuế, thuế suất áp dụng và phương pháp tính thuế đối với nhóm dịch vụ công ích đặc thù này.

- Phạm vi áp dụng và đối tượng điều chỉnh

• Áp dụng đối với các tổ chức, doanh nghiệp thực hiện cung cấp dịch vụ công cộng về vệ sinh môi trường, thu gom, vận chuyển và xử lý rác thải, chất thải.
• Áp dụng đối với các đơn vị quản lý, vận hành hệ thống thoát nước, xử lý nước thải đô thị và các khu dân cư.
• Hướng dẫn chi tiết cho các cục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương trong việc thống nhất quản lý và áp dụng chính sách thuế GTGT trên toàn quốc.

- Quy định về thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ vệ sinh công cộng

• Dịch vụ thu gom, vận chuyển, xử lý rác thải sinh hoạt thông thường do nhà nước đặt hàng hoặc giao nhiệm vụ, sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước có thể thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc áp dụng mức thuế suất ưu đãi theo quy định của pháp luật về thuế GTGT trong từng thời kỳ.
• Đối với các dịch vụ vệ sinh công nghiệp, thu gom và xử lý chất thải nguy hại từ các cơ sở sản xuất, kinh doanh không thuộc danh mục dịch vụ công ích sử dụng ngân sách nhà nước thì phải chịu thuế GTGT theo mức thuế suất phổ thông (thông thường là 10%).
• Việc phân định rõ nguồn vốn chi trả (nguồn ngân sách nhà nước hay nguồn xã hội hóa) là cơ sở quan trọng để xác định nghĩa vụ thuế GTGT của doanh nghiệp cung ứng dịch vụ.

- Quy định về thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ thoát nước

• Dịch vụ thoát nước và xử lý nước thải công cộng, bảo dưỡng hệ thống thoát nước đô thị sử dụng kinh phí từ ngân sách nhà nước được hướng dẫn cụ thể về điều kiện áp dụng chính sách thuế.
• Trường hợp dịch vụ được thực hiện thông qua hình thức đấu thầu, đặt hàng của cơ quan nhà nước có thẩm quyền và thanh toán bằng nguồn vốn sự nghiệp công ích thì áp dụng quy định về thuế GTGT đối với hoạt động công ích.
• Các dịch vụ thoát nước mang tính chất thương mại, cung cấp cho các khu công nghiệp, cơ sở sản xuất kinh doanh tự thỏa thuận giá dịch vụ thì doanh nghiệp phải thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT theo quy định chung.

- Hướng dẫn kê khai, khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào

• Doanh nghiệp thực hiện dịch vụ công cộng về vệ sinh, thoát nước phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế GTGT để làm cơ sở kê khai, khấu trừ chính xác.
• Trường hợp không hạch toán riêng được, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng hiện hành.
• Hướng dẫn cụ thể về hồ sơ, chứng từ cần thiết khi quyết toán thuế đối với các hợp đồng cung cấp dịch vụ công ích sử dụng ngân sách nhà nước để tránh rủi ro pháp lý cho doanh nghiệp.

- Trách nhiệm của cơ quan thuế và doanh nghiệp liên quan

• Các Cục Thuế địa phương có trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra và giám sát việc thực hiện nghĩa vụ thuế của các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực vệ sinh, thoát nước trên địa bàn, đảm bảo thu đúng, thu đủ và kịp thời vào ngân sách nhà nước.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm chủ động rà soát các hợp đồng dịch vụ đã ký kết, xác định rõ nguồn vốn thanh toán và bản chất dịch vụ để áp dụng đúng thuế suất thuế GTGT, tránh việc kê khai sai dẫn đến bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.