Công văn 3591/TCT-TNCN được Tổng cục Thuế ban hành ngày 17 tháng 09 năm 2014 hướng dẫn chi tiết về việc thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân đối với các khoản thu nhập từ trúng thưởng trò chơi điện tử có thưởng và casino. Đây là văn bản pháp lý quan trọng nhằm thống nhất cách hiểu và áp dụng quy định thuế đối với loại hình dịch vụ giải trí đặc thù này trên phạm vi cả nước.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản hướng dẫn áp dụng đối với các cá nhân (bao gồm cả cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú) phát sinh thu nhập từ việc trúng thưởng tại các điểm kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng và casino hợp pháp tại Việt Nam. Đồng thời, văn bản cũng quy định rõ trách nhiệm của các tổ chức, doanh nghiệp được phép kinh doanh hoạt động trò chơi điện tử có thưởng và casino trong việc khấu trừ, khai và nộp thuế thay cho người trúng thưởng.

Xác định thu nhập tính thuế từ trúng thưởng casino và trò chơi điện tử

• Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng trong các trò chơi điện tử có thưởng và casino là phần giá trị trúng thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người chơi thực tế nhận được cho mỗi lần chơi hoặc mỗi lần đổi thưởng.
• Cách thức xác định thu nhập tính thuế được tính bằng chênh lệch giữa số tiền người chơi nhận được khi đổi đồng tiền quy ước (thường gọi là chip, xèng, hoặc thẻ tiền) ra tiền mặt hoặc ngoại tệ, trừ đi số tiền mặt hoặc ngoại tệ mà người chơi đã bỏ ra để mua đồng tiền quy ước ban đầu trong một cuộc chơi.
• Trường hợp người chơi có nhiều lần đổi đồng tiền quy ước ra tiền mặt trong cùng một ngày tại một điểm kinh doanh thì thu nhập tính thuế được xác định trên tổng số tiền đổi ra trừ đi tổng số tiền mua vào của cả ngày đó.

Phương pháp tính thuế và trách nhiệm khấu trừ thuế

• Thuế suất áp dụng: Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng trò chơi điện tử và casino được áp dụng theo mức thuế suất toàn phần là 10%.
• Công thức xác định số thuế phải nộp: Thuế thu nhập cá nhân phải nộp bằng thu nhập tính thuế (phần vượt trên 10 triệu đồng) nhân với thuế suất 10%.
• Trách nhiệm của doanh nghiệp: Doanh nghiệp kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng và casino có nghĩa vụ khấu trừ tiền thuế thu nhập cá nhân ngay trước khi thực hiện trả thưởng hoặc quy đổi tiền mặt cho khách hàng. Doanh nghiệp phải cấp chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân cho người trúng thưởng nếu cá nhân đó có yêu cầu.

Công tác quản lý thuế và nghĩa vụ của cơ sở kinh doanh

• Doanh nghiệp kinh doanh casino và trò chơi điện tử có thưởng phải thiết lập hệ thống sổ sách kế toán, phần mềm quản lý và hóa đơn chứng từ chặt chẽ để theo dõi chính xác dòng tiền mua và đổi chip của từng khách hàng.
• Hằng tháng hoặc theo từng lần phát sinh, doanh nghiệp có trách nhiệm kê khai và nộp số thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ của khách hàng vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định của pháp luật về quản lý thuế.
• Các Cục Thuế địa phương có trách nhiệm thanh tra, kiểm tra định kỳ hoặc đột xuất việc thực hiện nghĩa vụ thuế của các doanh nghiệp kinh doanh casino nhằm tránh thất thu ngân sách nhà nước.

Hiệu lực thi hành

Công văn 3591/TCT-TNCN có hiệu lực hướng dẫn thực hiện kể từ ngày ban hành. Các quy định hướng dẫn tại công văn này được áp dụng thống nhất cho các kỳ tính thuế liên quan và thay thế các hướng dẫn trước đây của Tổng cục Thuế có nội dung trái với công văn này.