Công văn 5913/TCT-TNCN được Tổng cục Thuế ban hành năm 2014 nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản thu nhập từ trúng thưởng casino và trò chơi điện tử có thưởng. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp kinh doanh casino và cá nhân người chơi thực hiện đúng nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật Việt Nam.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các tổ chức, doanh nghiệp được phép kinh doanh hoạt động trò chơi điện tử có thưởng, casino tại Việt Nam và các cá nhân (bao gồm cả cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú) phát sinh thu nhập từ việc trúng thưởng tại các cơ sở này.

Các nội dung cốt lõi về thuế thu nhập cá nhân đối với trúng thưởng casino

1. Nguyên tắc xác định thu nhập tính thuế

• Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng trong các trò chơi tại casino, trò chơi điện tử có thưởng là phần giá trị trúng thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người chơi nhận được trong mỗi lần chơi.
• Phương pháp xác định thu nhập trúng thưởng được tính dựa trên chênh lệch giữa số tiền mặt hoặc giá trị hiện vật mà người chơi nhận lại (cash out) so với số tiền mặt hoặc giá trị hiện vật người chơi đã bỏ ra (cash in) trong một cuộc chơi.
• Mỗi lần chơi được xác định là một cuộc chơi từ khi người chơi bắt đầu đổi tiền mặt lấy đồng chíp (hoặc nạp tiền vào tài khoản trò chơi) cho đến khi kết thúc cuộc chơi và đổi ngược lại đồng chíp (hoặc rút tiền từ tài khoản trò chơi) ra tiền mặt.

2. Thuế suất và công thức tính thuế

• Thuế suất áp dụng đối với thu nhập từ trúng thưởng casino là 10% theo biểu thuế toàn phần quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân.
• Công thức tính thuế TNCN phải nộp được xác định như sau: Số thuế TNCN phải nộp bằng Thu nhập tính thuế nhân với Thuế suất 10%. Trong đó, thu nhập tính thuế là phần thu nhập trúng thưởng vượt trên 10 triệu đồng của mỗi lần chơi.

3. Trách nhiệm của tổ chức chi trả thưởng (Doanh nghiệp kinh doanh casino)

• Doanh nghiệp kinh doanh casino có trách nhiệm theo dõi, quản lý thông tin nạp tiền (cash in) và rút tiền (cash out) của người chơi để làm căn cứ xác định chính xác thu nhập trúng thưởng.
• Tổ chức chi trả thưởng có nghĩa vụ khấu trừ thuế TNCN trước khi thực hiện trả thưởng cho cá nhân trúng thưởng.
• Doanh nghiệp phải thực hiện kê khai, nộp số thuế đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước và thực hiện quyết toán thuế theo đúng thời hạn quy định của pháp luật về quản lý thuế.
• Cung cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân trúng thưởng nếu cá nhân có yêu cầu.

Hiệu lực thi hành và hướng dẫn áp dụng

Công văn 5913/TCT-TNCN hướng dẫn thực hiện thống nhất theo các quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân và các văn bản hướng dẫn thi hành hiện hành. Các nội dung hướng dẫn tại công văn này giúp tháo gỡ vướng mắc cho các cơ quan thuế địa phương và doanh nghiệp trong việc quản lý thu thuế đối với loại hình dịch vụ đặc thù này, đảm bảo tính minh bạch và tránh thất thu ngân sách nhà nước.