Tóm tắt Công văn 3633/TCT-CS năm 2017 về hoàn thuế giá trị gia tăng

Công văn 3633/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm giải quyết các vướng mắc liên quan đến công tác hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư. Văn bản này giúp làm rõ các điều kiện, đối tượng và quy trình hoàn thuế nhằm đảm bảo tính thống nhất trong việc áp dụng pháp luật thuế trên toàn quốc.

1. Nguyên tắc và điều kiện hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Công văn nhấn mạnh việc xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng (Luật số 106/2016/QH13) và các văn bản hướng dẫn thi hành. Các điều kiện cốt lõi bao gồm:

• Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư hoặc cơ sở kinh doanh đang hoạt động có dự án đầu tư mới (bao gồm cả dự án đầu tư chia làm nhiều giai đoạn) theo quy định của pháp luật về đầu tư đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh.
• Số thuế GTGT đầu vào lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT.

2. Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Để tránh việc trục lợi chính sách hoàn thuế, Tổng cục Thuế lưu ý các cơ quan thuế địa phương kiểm tra kỹ các trường hợp không được hoàn thuế GTGT sau đây:

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư.
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.

3. Hướng dẫn bù trừ và kê khai thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư

Công văn 3633/TCT-CS hướng dẫn cụ thể phương pháp kê khai và bù trừ thuế đối với doanh nghiệp đang hoạt động có dự án đầu tư mới:

• Doanh nghiệp phải kê khai riêng thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư trên tờ khai thuế dành riêng cho dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT).
• Doanh nghiệp có nghĩa vụ bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện.
• Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT lũy kế của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì mới được xem xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.

4. Trách nhiệm kiểm tra, giám sát của Cơ quan Thuế

Nhằm nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước, Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các địa phương thực hiện các biện pháp sau:

• Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra trước và sau hoàn thuế đối với các hồ sơ hoàn thuế dự án đầu tư có dấu hiệu rủi ro cao.
• Chủ động phối hợp với các cơ quan quản lý đầu tư, cơ quan đăng ký kinh doanh để xác minh tiến độ góp vốn điều lệ và việc chấp hành các điều kiện kinh doanh của doanh nghiệp.
• Giải quyết hồ sơ hoàn thuế đúng thời hạn quy định pháp luật, tạo điều kiện thuận lợi về dòng vốn cho doanh nghiệp nhưng phải bảo đảm an toàn cho ngân sách nhà nước.