Công văn 3634/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về việc kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công, nhằm tháo gỡ các vướng mắc và thống nhất quy trình thực hiện cho các cơ quan thuế địa phương cũng như người nộp thuế.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản này áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công; các cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện trực tiếp khai thuế hoặc ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật thuế hiện hành.

Các nội dung cốt lõi về kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân

Công văn tập trung hướng dẫn chi tiết các nguyên tắc và thủ tục thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân, bao gồm các điểm trọng tâm sau:

1. Nguyên tắc khai thuế và nộp thuế đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công

• Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh tại nước ngoài hoặc nhận thu nhập từ các tổ chức quốc tế, đại sứ quán, lãnh sự quán tại Việt Nam thực hiện khai thuế trực tiếp theo quý hoặc theo từng lần phát sinh.
• Các tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi chi trả thu nhập cho cá nhân và thực hiện khai thuế, nộp thuế thay theo quy định.
• Việc xác định doanh thu, thu nhập chịu thuế và các khoản giảm trừ gia cảnh phải tuân thủ đúng các chứng từ, hồ sơ hợp lệ theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.

2. Hướng dẫn về ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân

• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế được ủy quyền quyết toán thuế thay cho tổ chức đó, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm.
• Trường hợp cá nhân có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được khấu trừ thuế 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này thì vẫn được ủy quyền quyết toán tại tổ chức trả thu nhập chính.
• Cá nhân không được ủy quyền quyết toán thuế trong các trường hợp có thu nhập từ tiền lương, tiền công nhưng thuộc diện trực tiếp khai quyết toán với cơ quan thuế hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn nhưng không ủy quyền cho tổ chức chi trả.

3. Thủ tục và hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế

• Hồ sơ khai thuế đối với tổ chức chi trả thu nhập và cá nhân trực tiếp khai thuế phải sử dụng đúng các mẫu tờ khai ban hành kèm theo thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính hiện hành.
• Địa điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế được xác định dựa trên nơi cá nhân tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân hoặc nơi cá nhân cư trú (thường trú hoặc tạm trú) đối với các trường hợp không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng.

Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện

Công văn 3634/TCT-TNCN có hiệu lực thi hành kể từ ngày ban hành. Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương phổ biến, hướng dẫn các tổ chức, cá nhân nộp thuế trên địa bàn quản lý thực hiện thống nhất theo các nội dung hướng dẫn tại văn bản này.