Tóm tắt Công văn 36817/CTHN-TTHT năm 2022 về phát sinh tiền chậm nộp khi khai bổ sung hồ sơ khai thuế

Công văn 36817/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về việc xác định nghĩa vụ tài chính và tính tiền chậm nộp thuế khi người nộp thuế thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các cá nhân, tổ chức nắm rõ quy trình điều chỉnh sai sót và nghĩa vụ nộp phạt chậm nộp theo đúng quy định pháp luật hiện hành.

- Căn cứ pháp lý áp dụng

• Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 của Quốc hội.
• Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế.

- Quy định về việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế

• Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
• Khi khai bổ sung, người nộp thuế phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu liên quan chứng minh cho số liệu điều chỉnh.

- Nguyên tắc phát sinh và cách tính tiền chậm nộp khi khai bổ sung

• Trường hợp phát sinh tiền chậm nộp: Khi người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số tiền thuế phải nộp hoặc giảm số tiền thuế đã được hoàn trả từ ngân sách nhà nước.
• Thời gian tính tiền chậm nộp: Được tính liên tục kể từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế (hoặc ngày tiếp sau ngày cơ quan thuế ban hành quyết định hoàn thuế) đến ngày liền kề trước ngày người nộp thuế nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước.
• Mức tính tiền chậm nộp: Được xác định bằng 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp.
• Trường hợp không phát sinh tiền chậm nộp: Nếu việc khai bổ sung chỉ điều chỉnh các sai sót về mặt thông tin, không làm thay đổi (không tăng) số thuế phải nộp và không làm giảm số thuế đã hoàn thì người nộp thuế không phải nộp tiền chậm nộp.

- Trách nhiệm của người nộp thuế

• Người nộp thuế phải tự xác định số tiền thuế tăng thêm, tự tính toán số tiền chậm nộp phát sinh dựa trên số ngày chậm nộp thực tế và thực hiện nộp đầy đủ vào ngân sách nhà nước.
• Trường hợp người nộp thuế không tự tính hoặc tính không chính xác, cơ quan thuế sẽ thực hiện ấn định hoặc thông báo số tiền chậm nộp phải nộp theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.