Tổng quan về Công văn 8628/CTHN-TTHT năm 2024

Công văn 8628/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2024 hướng dẫn chi tiết về việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng (GTGT). Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp và người nộp thuế nắm rõ quy trình, thủ tục và các nguyên tắc xử lý khi phát hiện sai sót trong hồ sơ khai thuế đã nộp, đảm bảo tuân thủ đúng quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Nguyên tắc chung về khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT

Theo hướng dẫn của Cục Thuế TP. Hà Nội dựa trên các quy định pháp luật hiện hành, việc khai bổ sung được thực hiện theo các nguyên tắc cốt lõi sau:

• Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế lần đầu đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
• Việc khai bổ sung được thực hiện cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót. Người nộp thuế có thể nộp hồ sơ khai bổ sung vào bất kỳ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo.
• Thời hạn nộp hồ sơ khai bổ sung phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế.

Các trường hợp xử lý cụ thể khi khai bổ sung thuế GTGT

Công văn làm rõ cách thức xử lý số liệu chênh lệch sau khi người nộp thuế thực hiện khai bổ sung, cụ thể:

• Trường hợp làm tăng số thuế GTGT phải nộp hoặc giảm số thuế GTGT đã được hoàn: Người nộp thuế phải nộp đầy đủ số tiền thuế tăng thêm hoặc số tiền thuế đã hoàn thừa vào ngân sách nhà nước. Đồng thời, người nộp thuế phải tự xác định và nộp tiền chậm nộp tính trên số tiền thuế chậm nộp theo quy định.
• Trường hợp làm giảm số thuế GTGT phải nộp hoặc tăng số thuế GTGT được khấu trừ: Số thuế điều chỉnh giảm phải nộp hoặc tăng khấu trừ sẽ được xử lý bù trừ vào kỳ tính thuế tiếp theo hoặc thực hiện thủ tục hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.
• Trường hợp chỉ sai sót về mặt chỉ tiêu thông tin: Nếu việc khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế (không tăng, giảm số thuế phải nộp hay được khấu trừ) thì người nộp thuế chỉ cần lập bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu liên quan mà không phải nộp tiền chậm nộp.

Thành phần hồ sơ khai bổ sung thuế GTGT

Để thực hiện khai bổ sung đúng quy định, người nộp thuế cần chuẩn bị đầy đủ các giấy tờ sau:

• Tờ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót đã được sửa đổi, bổ sung thông tin đúng.
• Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01-1/KHBS (ban hành kèm theo Thông tư hướng dẫn Luật Quản lý thuế).
• Các tài liệu, hóa đơn, chứng từ chứng minh cho số liệu điều chỉnh, bổ sung trong hồ sơ.

Trách nhiệm và lưu ý đối với người nộp thuế

Cục Thuế TP. Hà Nội khuyến nghị người nộp thuế cần chủ động rà soát hệ thống sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ đầu ra và đầu vào định kỳ. Việc phát hiện và chủ động khai bổ sung sớm trước khi có quyết định thanh tra, kiểm tra sẽ giúp doanh nghiệp tránh được các khoản phạt vi phạm hành chính về thuế không đáng có và giảm thiểu tối đa tiền chậm nộp phát sinh.