Giới thiệu về Công văn 3682/TCT-DNNCN

Công văn 3682/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế đối với các khoản chi trả thu nhập cho cá nhân kinh doanh. Văn bản này tập trung làm rõ các quy định về thuế suất áp dụng cho cá nhân kinh doanh theo từng lĩnh vực hoạt động, định nghĩa về chiết khấu thanh toán, các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT), cũng như các quy định về khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ tiền lương, tiền công đối với lao động không ký hợp đồng lao động hoặc hợp đồng ngắn hạn.

- Quy định về thuế đối với cá nhân kinh doanh

Căn cứ theo các quy định pháp luật về thuế hiện hành, chính sách thuế áp dụng đối với cá nhân kinh doanh được phân loại chi tiết theo từng hoạt động và ngành nghề cụ thể như sau:

• Thuế suất thuế TNCN theo ngành nghề kinh doanh:
  • Phân phối, cung cấp hàng hóa: Áp dụng mức thuế suất là 0,5%.
  • Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: Áp dụng mức thuế suất là 2%. Riêng đối với các hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp thì áp dụng mức thuế suất là 5%.
  • Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: Áp dụng mức thuế suất là 1,5%.
  • Hoạt động kinh doanh khác: Áp dụng mức thuế suất là 1%.
• Chiết khấu thanh toán: Theo Chuẩn mực kế toán số 14 (ban hành kèm theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC của Bộ Tài chính), chiết khấu thanh toán được định nghĩa là khoản tiền mà người bán giảm trừ cho người mua do người mua thực hiện thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn đã thỏa thuận trong hợp đồng.
• Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: Theo quy định tại Khoản 1 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, các tổ chức, cá nhân khi nhận các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Khi nhận các khoản tiền này, cơ sở kinh doanh lập chứng từ thu theo quy định; đối với cơ sở chi tiền, căn cứ vào mục đích chi để lập chứng từ chi tiền.
• Thuế TNCN đối với dịch vụ khác không chịu thuế GTGT: Theo hướng dẫn tại Phụ lục 01 ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC, các dịch vụ khác không thuộc diện chịu thuế GTGT thì sẽ thuộc diện chịu thuế TNCN với thuế suất là 1% trên doanh thu.

- Quy định về thu nhập từ tiền lương, tiền công và khấu trừ thuế

Đối với các khoản chi trả cho cá nhân có tính chất tiền lương, tiền công, văn bản hướng dẫn thực hiện theo các nguyên tắc sau:

• Xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công: Theo Điểm a Khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC, thu nhập từ tiền lương, tiền công là khoản thu nhập mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.
• Khấu trừ thuế TNCN đối với lao động thời vụ hoặc không ký hợp đồng: Theo Điểm i Khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC, các tổ chức, cá nhân chi trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải thực hiện khấu trừ thuế theo mức 10% trên tổng thu nhập trước khi chi trả cho cá nhân.

- Hướng dẫn thực hiện đối với doanh nghiệp

Tổng cục Thuế đưa ra hướng dẫn xử lý cụ thể đối với trường hợp vướng mắc của doanh nghiệp:

• Chi nhánh Công ty TNHH Miwon Việt Nam tại Hà Nội có trách nhiệm liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế quản lý để được hướng dẫn.
• Doanh nghiệp cần căn cứ vào thực tế phát sinh và các điều khoản cụ thể được thỏa thuận tại hợp đồng ký kết với cá nhân để xác định đúng bản chất các khoản thu nhập của cá nhân, từ đó thực hiện nghĩa vụ thuế và khấu trừ thuế theo đúng quy định pháp luật hiện hành.
• Trong trường hợp doanh nghiệp không đồng ý với quyết định hành chính của cơ quan thuế quản lý trực tiếp, doanh nghiệp có quyền thực hiện việc khiếu nại theo đúng trình tự và quy định của pháp luật về khiếu nại.