Tổng quan về Công văn 37/TCT-CS năm 2019

Công văn 37/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các dự án đầu tư của doanh nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc của người nộp thuế và cơ quan thuế địa phương trong quá trình thực hiện hoàn thuế GTGT theo quy định của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế.

Các nội dung cốt lõi về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Công văn tập trung làm rõ các nguyên tắc, điều kiện và thủ tục bù trừ, hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới của cơ sở kinh doanh, cụ thể như sau:

• Điều kiện về vốn điều lệ: Cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư nếu dự án đó thuộc trường hợp doanh nghiệp chưa góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật.
• Nguyên tắc bù trừ thuế GTGT: Trường hợp cơ sở kinh doanh đang hoạt động có dự án đầu tư mới tại cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư thì cơ sở kinh doanh phải kê khai riêng đối với dự án đầu tư và phải bù trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư với thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện.
• Ngưỡng thuế được hoàn: Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.
• Dự án đầu tư tại tỉnh khác: Trường hợp cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư mới tại tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế thì cơ sở kinh doanh lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư và nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi đóng trụ sở chính. Nếu số thuế GTGT của dự án đầu tư từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT.

Các trường hợp không được hoàn thuế giá trị gia tăng

Bên cạnh các điều kiện được hoàn thuế, Công văn 37/TCT-CS cũng lưu ý các trường hợp không áp dụng hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư bao gồm:

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện khi chưa đủ các điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư.
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư.
• Dự án đầu tư không hình thành tài sản cố định hoặc không đáp ứng các tiêu chuẩn về tài sản cố định theo quy định của Bộ Tài chính.

Ý nghĩa và lưu ý thực hiện đối với doanh nghiệp

Việc nắm rõ các hướng dẫn tại Công văn 37/TCT-CS giúp doanh nghiệp chủ động trong việc lập kế hoạch tài chính, kê khai thuế chính xác và tránh các rủi ro pháp lý khi thực hiện thủ tục hoàn thuế GTGT. Doanh nghiệp cần lưu ý:

• Thực hiện kê khai thuế GTGT của dự án đầu tư trên tờ khai riêng (Mẫu số 02/GTGT) để tách biệt với hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường (Mẫu số 01/GTGT).
• Đảm bảo tiến độ góp vốn điều lệ đúng với cam kết trên Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đầu tư để không bị từ chối hoàn thuế.
• Lưu trữ đầy đủ hóa đơn, chứng từ, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho dự án đầu tư.